2012年初级会计职称考试《会计实务》第7章预习讲义：利润表 第三节 利润表 一、利润表的概念和结构 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。我国企业的利润表采用多步式格式。 二、利润表的编制 我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下： 第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) 第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 第三步，以利润总额为基础，计算净利润。净利润=利润总额-所得税费用。 利润表项目的填列方法： 利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按相关科目的发生额分析填列，如：“营业收入”项目，根据“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的发生额分析计算填列;“营业成本”项目，根据“主营业务成本”、“其他业务成本”科目的发生额计算分析填列。 【例题·单选题】企业当期因日常经营活动应交纳的增值税为54 000元，当期确认并交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加分别为5 000元、600元、8 500元、6 810元，则反映在利润表上的营业税金及附加项目的数额应为( )元。 A.74 910 B.20 910 C.14 100 D.54 000 『正确答案』B 『答案解析』应交增值税不计入利润表，因此在利润表“营业税金及附加”项目反映的金额=5 000+600+8 500+6 810=20 910(元)。 【例题·综合题】华新公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率25%。华新公司20×8年发生如下经济业务： (1)向B公司赊销甲产品一批，销售价格535 000元，产品成本305 000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。 (2)根据债务人的财务状况，对应收账款计提20 000元坏账准备。 (3)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10 000元，已存入银行。 (4)收到B公司甲产品退货。该退货系华新公司20×7年售出，售出时售价共计2 000元，成本1 750元，该货款当时已如数收存银行。华新公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。(假定不属于日后调整事项) (5)年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40 000元，公允价值为41 000元。 (6)计提已完工工程项目的长期借款利息3 000元(一次还本、分期付息);用银行存款支付发生的管理费用5 000元，销售费用2 000元。 (7)销售产品应交的城市维护建设税1 400元，应交的教育费附加600元。 (8)计算并确认应交所得税(不考虑纳税调整事项)。 要求： (1)编制华新公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。 (2)编制华新公司20×8年度的利润表。 利 润 表 编制单位：华新公司 20×8年度 单位：元 |
