2012会计职称《经济法基础》基础讲义：第三章(4) 第四节 营业税税目与税率 一、营业税税目 (一)交通运输业(税率3%) 1.子税目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。 提示：凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业税目的征收范围。包括：打捞，理货，港务局提供的引航、系解缆、搬家、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费等。 2.装卸搬运是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。 3.对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按此税目。 提示：对远洋运输企业从事光租和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税。 (二)建筑业(税率3%) 1.子税目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。 2.自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。 3.其他工程作业是：代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井(打井)、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。 提示：单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为也缴纳营业税。 (三)金融保险业(税率5%) 1.金融业子税目：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 提示：下列金融业务不征收营业税： (1)非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货; (2)金融企业存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务; (3)外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行(或其分行)转让企业产权和股权的行为; (4)人民银行对金融机构的贷款业务; 注意：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。 (5)金融机构往来业务; (6)金融机构的出纳长款收入。 2.保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。 提示：下列保险业务不征收营业税： (1)保险企业取得的追偿款不征收营业税; (2)保险公司的摊回分保费用不征收营业税。 【例题1·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是( )。(2010年) A.金融机构往来业务 B.人民银行对金融机构的贷款业务 C.金融机构买卖金银业务 D.人民银行委托金融机构的贷款业务 『正确答案』D 『答案解析』本题考核营业税的税目。选项ABC均不征收营业税;人民银行对企业贷款或委托金融结构贷款的业务应征收营业税。 【例题2·判断题】保险公司取得的摊回分保费用应当征收营业税。(2010年) ( ) 『正确答案』× (四)邮电通信业(税率3%) 邮电通信业包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。 1.各子目的具体范围，如邮政业务，包括经营各种信函、包裹、汇兑、邮票发行、集邮和邮件运输、报刊发行等邮政业务活动; 2.邮政部门在提供劳务同时附带销售与邮政业务相关的各种物品(如信封、信纸、汇款单、邮件包装用品等)，缴纳营业税，而非增值税; 3.在提供电信业务的同时附带销售专用和通用的电信物品(如电报纸、电话号码簿、电报签收簿、电信器材、电话机等)，缴纳营业税，而非增值税。 |
