三、案例分析题(4题，每题10分，共40分) 根据上述资料，回答下列问题1： 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2008年8月份有关会计资料如下： (1)销售A产品l00件，每件不含税价款1000元，成本800元，货款已收到; (2)收取大华公司汇来的A产品的预付款20000元; (3)为销售货物支付运费1000元，并取得运输企业开具的运费普通发票; (4)进口一批原材料，已知该批原材料的关税完税价格为50000元，关税税率为20%。该批原材料已验收入库。 第1题：本月进口原材料应纳增值税为( )。 A.7264.96元 B.8500元 C.8717.95元 D.10200元 【正确答案】：D 【参考解析】： .根据我国现行增值税法的规定，纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳增值税税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =50000+50000×20%=60000元;应纳税额=组成计税价格×税率=60000×17%=10200元。 第2题：本月收取的20 000元预付款应计算销项税额为( )。 A.0 B.2905.98元 C.3400元 D.4096.39元 【正确答案】：A 【参考解析】： 根据不同的销售决算方式，分别适用不同的纳税义务发生时间，其中，纳税人采取预售货款方式销售货物的，为货物发出的当天。收取大华公司汇来的A产品的预付款20000元本月不计销项税额。 第3题：本月销售A产品应计算销项税额为( )。 A.1700元 B.10200元 C.17000元 D.68000元 【正确答案】：C 【参考解析】： 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销项税额=销售额×税率=每件不含税价款1000元×l00件×17% =17000元。 第4题：下列表述中正确的有( )。 A.为销售货物支付的运费应计算销项税额 B.为销售货物支付的运费可以计算进项税额 C.本月进项税额为l0270元 D.本月进项税额为l0487.95元 【正确答案】：BC 【参考解析】： 销项税额是向货物或者应税劳务的购买方收取的，所以本题中为销售货物支付的运费应不计算销项税额。增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用(代垫运费除外)，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额，依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。运费扣税的进项税额=运费发票金额×扣除率=1000×7%=70元。纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。本月进项税额=本月进口原材料所纳增值税10200元+运费扣税的进项税额70元=l0270元。 第5题：本月应纳增值税税额为( )。 A.6730元 B.18630元 C.21812.05元 D.23730元 【正确答案】：A 【参考解析】： 照税法规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 本月应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=17000-l0270=6730元 回答以下问题 某国有企业2008年利润总额为500万元，其中包括合理的工资薪金总额96万元。经税务机关检查，发现如下问题：(1)公司有一笔产品销售，含增值税的销售收入为11.7万元，未做收入处理;(2)公司购买国库券的利息收入10万元计入投资收益;(3)公司有一笔罚款收入5万元，未做收入处理;(4)按上述实发工资计提三项费用18.5万元;(5)公司将税务部门的罚款3万元列入营业外支出。 第1题：该公司2008年度允许在税前列支的三项费用为( )。 A.7.5万元 B.9.6万元 C.17.76万元 D.24 【正确答案】：C 【参考解析】： 企业的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照工资薪金总额的2%、14%和2.5%计算扣除。2008年度允许在税前列支的三项经费金额=96×(2%+14%+2.5%)=17.76万元。 第2题：该公司应纳所得额为( )。 A.412.74万元 B.502万元 C.626.5万元 D.636.5万元 【正确答案】：A 【参考解析】： 应纳所得税额=412.74×25%=103.2万元。
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