会计职称复习：长期股权投资中的直接费用

    1、合并方为进行企业合并发生的相关费用：

　　指合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，如为进行企业（以各种支付手段为代价）合并支付的审计费用、进行资产评估的费用以及相关的法律咨询费用等增量费用。

　　其中：同一控制下的企业合并支付的该项费用，进入“管理费用”；

　　非同一控制下的企业合并支付的该项费用，构成企业合并成本中的一部分，计入“长期股权投资”的初始投资成本。

　　2、为发行权益性证券支付的手续费、佣金：

　　是自己融资而支付给相关的承销商的手续费及佣金。打个比方，就是你发行1000万股股票，每股1元的面值，按每股5元发行。发行完毕，你得给帮你代销的银行及相关的证券机构一定比例手续费等，这些费用由银行直接从你因发行股票存到他们那里的款项里扣出来了，也就是通常说的抵减了发行股票的溢价。就用以上例子为例，假设支付给证券承销商等的相关手续费及佣金为50万元，冻结期间的利息忽略不计，其分录为：

　　借：银行存款1000×5－50=4950（从承销商处收到的股票发行收入+冻结期间收到的存款利息）

　　    贷：股本1000×1=1000（按发行份数×每股面值）

　　        资本公积——股本溢价3950（按发行份数×每股发行价－发行份数×每股面值+冻结期间收到的存款利息－支付给承销商的手续费及佣金，通常也可以倒挤得出）

　　注：如果股票按面值发行或是溢价不足以抵掉支付给承销商的相关手续费及佣金的，则借记“资本公积——股本溢价”；不足冲减的，则按顺序依次冲“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”。

　　3、投资时支付的税金和手续费：

　　是你拿钱给发行股票（或债券）的公司或是给卖股票（或债券）给你的其他股东（或原投资人），用以买股票（或债券）时，要交一定比例的手续费及佣金给证券交易所，还有相关的登记机构。