2012初级会计职称《经济法》复习资料：个人所得税征税对象和税目 一、个人所得税的征税对象 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 二、所得来源的确定 1.工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。 2.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。 3.劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。 4.不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地，动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。 5.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 6.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。 7.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。 三、个人所得税税目 按应纳税所得的来源划分，现行个人所得税的应税项目，大致可以分为3类，共11个应税项目。 (一)工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 (二)个体工商户的经营所得 个体工商户的生产、经营所得包括 1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业取得的所得。 2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 3.个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 4.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 5.个人独资企业和合伙企业比照执行。 (三)企业、事业单位的承包经营、承租经营所得 企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。 (四)劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。 (五)稿酬所得 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 (六)特许权使用费所得 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 (七)利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 (八)财产租赁所得 财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 (九)财产转让所得 财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 (十)偶然所得 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 (十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得 |
