2012初级会计职称《经济法》复习资料：城市维护建设税与教育费附加 一、城市维护建设税 (一)城市维护建设税 城市维护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人征收的一种税。 城市维护建设税具有两个显著特点：(1)税款专款专用;(2)属于附加税。 (二)城市维护建设税的纳税人 城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人，包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。 (三)城市维护建设税的征税范围 城市维护建设税的征税范围从地域上看分布很广。具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。 (四)城市维护建设税的税率 城市维护建设税实行差别比例税率。按照纳税人所在行政区域的不同，设置了三档比例税率： 1.纳税人所在地区为市区的，税率为7％， 2.纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5％， 3.纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的，税率为1％。 (五)城市维护建设税的计税依据 城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“三税”税额之和为计税依据。 (六)城市维护建设税应纳税额的计算 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率 (七)城市维护建设税税收减免 城市维护建设税属于“三税”的一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款。如果税法规定减免“三税”，也就相应地减免了城市维护建设税。 (八)城市维护建设税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳“三税”为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。 纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城市建设税的地点。 由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳“三税”的同时缴纳的，所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。 二、教育费附加 (一)教育费附加 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 (二)教育费附加的征收范围与计征依据 1.教育费附加的征收范围。 教育费附加的征收范围为税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人。对外商投资企业和外国企业暂不征收教育费附加。 2.教育费附加的计征依据。 教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和为计征依据。 (三)教育费附加计征比率 现行教育费附加征收比率为3％。 (四)教育费附加的计算与缴纳 1.教育费附加的计算公式 应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税、营业税税额之和×征收比率 2.教育费附加的缴纳。 教育费附加分别与增值税、消费税和营业税税款同时缴纳。 (五)教育费附加的减免规定 教育费附加的减免原则上比照“三税”的减免规定。如果税法规定“三税”减免，则教育费附加也就相应地减免。 |
