人大财政金融学院2000年财政学考研真题及详细答案
财 政 与 税 收 试 题
专业：财政学（电算化方向）
科目：财政与税收
一。名词解释（每题5分共25分）
国债发行方式 公共定价法 税务筹划
国际税收协定 预算外资金
二。简答题（每题10分共30分）
1.市场失灵与政府干预o.
2.纳税检查的一般方法与步骤。
3.什么是税负转嫁？税负转嫁的条件。
三。论述题（第一题20分，第二题25分，共45分）
1.试论我国积极财政政策的理论依据和现实意义。
2.遗产税的一般类型和作用。你认为应当如何设计我国遗产税的指导原则与内容框架。
中国人民大学2000年硕士研究生入学考试
财 政 与 税 收 试 题
专业：财政学（电算化方向）
科目：财政与税收
一。名词解释（每题5分共25分）
1.国债发行方式 ：指国债售出或被个人或企业认购的类型，是国债发行的核心。国债的发行主要有五种方式：（1）固定收益出售方式，是一种再金融市场上预先确定的发行条件发行国债的方式，主要适合于可转让的中长期债券的发行；（2）公募拍卖方式，也称为竞价投标方式，是一种在金融市场上通过公开招标发行国债的方式；（3）连续经销方式，发行机构受托在金融市场上设专门柜台经销，是一种较为灵活的发行方式；（4）直接推销方式，是一种由财政部门直接与认购者举行一对一谈判出售国债的方式；（5）综合方式，即对上述各种方式结合起来，取其所长。
2.公共定价法：指对那些由政府提供的满足社会公共需要的“市场性物品”的定价方法，包括纯公共物品的定价和政府规定竞争性管制行业的定价，其目的在于提高整个社会资源的配置效率，使这些物品和服务得到最有效的使用。公共定价方法包括平均成本定价法、二步定价法和负荷定价法。平均定价方法是政府在保持企业收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。二部定价法一是与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”，二是按使用量支付的“从量费”。负荷定价法是对不同时间或时期的需要制定不同的价格。
3.税务筹划： 纳税人（包括国内纳税人与跨国纳税人）在遵守税法前提下，在经营、投资、理财活动中充分考虑税收因素的影响，通过对各项决策中不同纳税方案的经济后果的估算和综合衡量，有系统地对经营、投资和理财行为做出事先的筹划和安排，以达到尽可能地节约税收支出，取得最大税收利益目的的一系列活动。它有两种基本方式，一种是搞单项的税种，比如个人所得税、公司所得税、消费税、增值税、财产税的税收筹划；另一种是搞综合性的税收筹划，其共同点是在税法规定的范围内，在多种可供选择的纳税方案中，取其最佳的一种。所谓最佳不是单指缴纳税额的大小，而是综合权衡纳税人经济总效益的高低。税务筹划的具体方法包括合理避税、合法节税和税负转嫁等。已经越来越被企业和研究人员所接受，并得到了逐步的重视。
4.国际税收协定： 国际税收协定从广义上讲是指国与国之间签订的有关税收问题的具有法律效力的书面协议，其中既有避免所得和财产双重征税的协定，也包括双边或多边缔结的关税协定、空运协定和海运企业国际运输收入互免税收的协定等一些特定税种或特定项目的税收协定。狭义的国际税收协定一般特指避免所得和财产双重征税的国际协定，即国与国之间为了解决重复征税问题所达成的具有法律效力的书面协定。
5.预算外资金：指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取和安排使用的未纳入国家财政预算管理的各种财政性资金。目前我国的预算外资金主要包括地方财政部门管理的预算外资金和行政事业单位管理的预算外资金，并且将部分预算外资金纳入到财政预算管理中，严格控制行政事业性收费和政府性基金规模和适用范围，建立预算外资金收支预决算制度，规范预算外资金的管理。
二。简答题（每题10分共30分）
1. 市场失灵与政府干预。
答：市场是一种有效率的资源配置机制，但是市场机制本身也存在着缺陷，因此需要政府的介入和干预。
市场失灵主要表现在以下几个方面：（1）垄断。一旦市场出现垄断以后，垄断者可能通过限制产量，抬高价格，使价格高于其边际成本，获得额外利润，从而丧失市场效率；（2）信息不完全。在市场经济条件下，生产者和消费者的生产、销售、购买都属于个人行为，没有办法了解到完全充足的信息，这样作出的决策就不可能是完全符合市场效率的；（3）外部效应和公共物品。外部效应是指在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收益。因为外部效应的存在，市场竞争就不可能形成理想的效率配置。公共物品是外部效应的典型例子，需要由政府来提供。同时市场机制还存在着固有的缺陷，主要表现为收入分配不公和经济波动等。
要弥补市场失灵带来的效率损失就需要政府必要的干预，如：为了对付垄断，政府可以实行公共管制，即由政府规定价格或收益率，或者在垄断部门建立公共生产，并从效率或社会福利角度规定价格；对于信息不完全，政府可以向社会提供必要的信息；生产公共物品也是政府的重要职能之一；政府还可以采取法律、财政手段消除外部效应；在收入分配领域，市场经济即使是有效率的，也不可能兼顾社会公平，而公平和效率是不可分割的两个方面，如果出现了严重的分配不公，最终也会导致效率的丧失。这时就要政府采取强制性再分配措施，即通过征收累进所得税，迫使富人多拿出一部分所得，并以转移支付的方式补贴穷人。
2. 纳税检查的一般方法与步骤。
答：纳税检查是税务机关根据国家税收法律、法规及以财务会计制度的规定，对纳税人是否正确履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能的作用的一种管理活动。纳税检查的一般方法有：全查法和抽查法，顺查法和逆查法，联系查法和侧面查法，比较分析法和控制计算法，观察法、查询法和外调法，盘存法等，在实际中根据企业的具体情况灵活运用。
纳税检查的全过程包括三个阶段：准备阶段、进行阶段和结束阶段。
（1）为了使纳税检查工作更具有针对性，税务机关在准备阶段要帮助纳税人学习和领会政策法令，熟悉财务制度，收集和整理有关的纳税资料，审查和分析会计报表等。
（2）检查的准备工作就绪之后，检查人员按照组织分工情况，根据检查提纲的要求，深入到纳税户，开始具体细致的纳税检查，纳税人要积极配合税务机关做好检察工作。
（3）检查完之后，税务机关要编写查账报告，结清税款，调整帐务，同时对企业提出意见和建议，协助企业完善管理制度，提高征管水平。
3. 什么是税负转嫁？税负转嫁的条件。
答：税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。分为前转和后转，前转即纳税人通过抬高价格将税负转嫁给购买者，后转即纳税人无法实现前转时，通过压低购进价格将税负转移给供应者。
税负转嫁的基本条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动，同时还受到其他因素的影响，主要由供求弹性的大小、税种的不同、课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。
（1）商品课税容易转嫁，所得课税一般不能转嫁。这是因为税负转嫁主要是和价格有关，商品销售和价格的变动有直接的关系，而所得税主要是和个人联系在一起，无法专家出去；
（2）供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税容易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不容易转嫁。供给弹性较大，生产者可以灵活的调整生产数量，使其在期望的价格水平上销售出去。需求弹性较小，购买者选择的余地也就比较少，只能接受税负转机的结果；
（3）课税范围宽广的商品容易转嫁，课税范围狭窄的商品不容易转嫁。课税范围宽广，购买者找不到另外的商品替代加价的商品，那么就只好承受税负转嫁的损失了；（4）税负转嫁与企业谋求利润最大化目标有时候会有矛盾，例如提高销售价格会使销售量受到影响等，需要经营者比较税负转嫁的所得与商品销量减少的损失。
三。论述题（第一题20分，第二题25分，共45分）
1.试论我国实施积极财政政策的效应评析和政策建议。
答：我国实施积极财政政策一年多来，通过扩大国债发行，增加财政支出，提高中低收入者的实际收入，扩大高校招生规模，运用税收政策，调节经济结构等措施，刺激消费和投资，拉动经济增长，取得了一定的成效，同时也存在一些问题。我认为，实施积极的财政政策应注意以下几个问题。
（1）采取有效措施，改变人们的收入和支出预期。我国目前市场疲软，消费不旺，原因是多方面的，其中一个主要的原因是人们对未来减收、增支的预期减弱了投资和消费意愿。由于职工下岗分流，失业人数增加，导致人们预期收入下降；而住房制度和医疗制度的改革、教育收费水平的提高，以及社会保障制度尚未健全，又使人们预期支出上升。据统计，由于上述原因的影响，我国居民的消费率从1981年的53.1％下降到1997年的47.5％，比国际平均水平低14个百分点。因此，消除人们对未来生活的担心，改变人们对收入和支出的预期，是提高消费倾向、扩大内需的关键。要使居民增加即期消费，可通过以下途径改变人们对未来收支的预期：（1）进一步深化国企改革，积极稳妥地推行“债转股”，减轻企业的债务负担，为企业注入新的活力，在积极发展高新技术的同时，加大利用高新技术改造和提升传统产业的力度，提高企业的劳动生产率和经营效益；同时，鼓励下岗失业人数较多的地区大力发展劳动密集型产业，增加就业，改变人们对收入的预期。（2）开征社会保障税，建立社会保障预算，完善社会保障制度，扩大社会保障的覆盖面，提高社会保障水平，增加失业者的保障收入，减少人们的后顾之忧，恢复人们的消费信心。（3）积极推进税费改革，降低房屋、通讯工具、汽车等商品的价格，提高人们的购买力，改变人们对支出上升的预期，促进消费，扩大内需。
（2）坚持公共财政，优化支出结构。实施积极的财政政策，必须适应政府职能转变的要求，坚持公共财政原则。政府要退出一般营利领域和竞争行业，投资的重点应该放在基础设施、文教科卫、社会保障等方面，逐步解决历史形成的财政支出“越位”与“缺位”问题。目前，要防止为了刺激经济、拉动需求，重走财政直接投资企业、盲目上项目、铺摊子的老路，要制止重复建设，从根本上解决结构性过剩问题。
政府支持企业发展应体现在优化投资环境，为企业创造公平竞争条件上，通过加强基础设施建设，缓解基础产业的“瓶颈”制约。同时运用税收优惠、财政贴息等政策，鼓励企业加快设备更新和技术改造，开发新产品，提高产业技术水平，加快产业结构和产品结构的调整。完善公共财政法律体系，建立包括公共支出预算、国有资产经营预算和社会保障预算在内的预算管理体系。另外，要防止把公共财政等同于“吃饭财政”。不能以刺激消费为名，随意加大政府部门的集团消费，增加行政经费支出。恰恰相反，为了提高公务员的工作效率，应进一步精简政府机构，压缩行政人员，规范政府行为，减少行政开支，节约行政经费，建立勤政、务实、高效、廉洁的政府。
（3）增加财政支出，适度减免税收。扩大国债发行，增加财政支出，减免税收，是各国实行扩张性财政政策的重要内容。根据我国的国情，中央确定我国实施积极财政政策主要靠增发国债、扩大财政支出，而不是减免税收。拉动内需不采用全面性的减税措施是对的，因为我国税负不算重，作为财政收入主要形式的税收仍难以满足财政支出的需要，税收少是造成我国国债和赤字规模过大的原因之一。对此笔者认为，在我国宏观税率偏低的条件下，确实主要应该选择发债增支的道路，但这并不等于说，税制不能够调整，税收不可以减免。实施积极的财政政策，应同时采用增支和减税的措施，前者为主，后者为辅。因为从我国的现实情况来看，单靠政府发债，增加支出，拉动需求，空间非常有限，力度明显不足，需要有税收措施作为补充。1998年，我国国债累计发行近12600亿元，国债余额达6495亿元；国家财政债务依存度为29.65％，超过国际公认的15％～20％的控制线；中央财政的债务依存度为71.72％，大大超过25％～30％的控制线。由于受生产力水平的限制，我国政府的偿债能力相对较低，而我国的国债偿债率却逐年提高，1994年～1998年分别为9.57％、14.07％、171％、22.17％、23.86％。由于债务本息支出刚性较强，为了还债，只能是发新债还旧债。我国目前的债务压力已相当大，国债规模的扩大增大了财政风险，容易导致债务危机的形成。因此，我国发债增支的空间不大，应严格控制国债的规模。在当前适当调整税制、充分发挥税收的调节作用以弥补发债增支的不足很有必要。如适当降低房地产税负，同时清理收费，减轻税费负担，有利于降低房价，提高居民购房的积极性和经济承受能力，启动商品房市场并进而带动厨房设备、卫生洁具及室内装修行业的发展；取消固定资产投资方向调节税，有利于降低企业的投资成本，提高预期收益，促进企业加大基本建设、更新改造、商品房及其他固定资产的投资，刺激和带动社会投资；降低印花税，有利于促进证券交易，既活跃证券市场，拓宽居民的投资领域，又进一步完善企业直接融资的渠道；降低小汽车、化妆品等商品的消费税税率，有利于鼓励消费，扩大消费需求；改生产型增值税为消费型增值税和减免企业所得税，有利于促进高新技术的开发和运用，推动经济的发展和就业人数的增加；进一步完善出口退税制度，贯彻“征多少，退多少”的原则，有利于促进我国产品出口，提高产品在国际市场上的竞争能力。
（4）积极的财政政策要和稳健的货币政策相配合。在市场经济条件下，财政政策和货币政策是国家加强宏观调控的两个重要经济杠杆，二者互为补充，不可相互替代，因此，实施积极的财政政策要和贯彻稳健的货币政策相结合。目前，国家为了扩大消费，刺激需求，拉动经济增长，采取了降低利率、扩大信贷支出、降低存款准备金率等措施，收到了一定的效果，但由于受到现实因素的制约，货币供应量有下降的趋势，银行存贷差由1997年的7477亿元上升到今年6月末的12142亿元，而且贷款结构不合理，在经济总量中占70％以上、在经济增量中占90％以上的非国有经济部门仅能得到10％～20％的银行贷款，并且多数依托的是规模较小、资金成本较高的民间金融业。在今后的政策实施中，要考虑适当增加基础货币，适度放松银根，增加多层次的货币供应量，减小政府部门投资对私人部门支出的“挤出”效应。银行部门要加大力度调整贷款结构，提高金融服务质量，及时、有效地发放贷款，配合今年90亿元的财政贴息资金，加强对重点企业技术改造和产业升级的支持；进一步扩展信贷消费业务，使居民消费逐渐摆脱自我积累的漫长过程，促进消费的最终实现，带动住宅、汽车等行业的发展，在调整产业结构、增加有效供给和刺激消费方面发挥作用。
五、扩大政府投资要与刺激民间投资相结合。今年前9个月，全国固定资产投资的增幅比上年同期低11.9个百分点，投资对国民经济增长的拉动作用明显减小，这主要是由于民间投资的增长速度减慢。据统计，1981年～1996年国有投资年均增长20％，非国有投资年均增长29.9％。但近两年非国有投资的增幅明显回落，1997年仅增长8.6％，1998年增长8％，1999年上半年比上年同期只增长5.7％，大大低于国有单位投资的增长速度。1998年下半年以来，尽管政府加大了基础设施投资的力度，但由于银行贷款谨慎，市场竞争激烈，企业经营困难，自我积累不足，民间投资基本没有启动，固定资产投资增长率难以大幅度提高，投资需求对经济增长的拉动力很弱。因此，政府必须重视启动民间投资，一方面为民间投资创造宽松的环境和良好的氛围，如健全投资法律、法规，减少对民间投资的限制，规范税、费征收，减轻投资者的负担；另一方面通过税收优惠、财政贴息、财政参股、财政担保等手段，降低民间投资的风险，提高民间投资的积极性，扩大就业，这既可以增加有效需求，又可以改善供给，为经济的持续增长创造条件。
1. 中国目前实行遗产税有什么作用。你认为应当如何设计我国遗产税的指导原则与内容框架。
答：遗产税应该是目前调节收入分配的一个不可缺失的角色，首先，政府从现在就可以开始调节个人收入的差距；同时可以对过去20年个人收入的调控缺位进行补充调节。其次，遗产税的征收可以作为中国在经济发展的同时也要缩小贫富差距的鲜明标识。再次，遗产税的征收不能仅仅着眼于征收的数量和规模，最重要的作用是通过调节个人收入的存量而实现对流量的调节，促使社会平稳发展。
遗产税的主要功能是调整社会成员的收入再分配，政府将富人的钱用于提供社会公共产品，维持整个社会的基本福利水平，对于中低收入者是好事。而且遗产税是财产税的一种，并不是对所有遗产征税，遗产中一定会有必要的扣除额，比如与死者有关的费用、子女必要的生活财产等。举例说，一家三代四口人住在20平方米的房中，老人去世后，子女继承房产时就不应征遗产税，因为这20平方米的房产对于家属来说是今后生活的依靠，因此在对遗产征税前予以扣除。对于高收入者来说，遗产税不仅可刺激其即期消费，还可促使其关心公益事业。
对遗产税的设计原则和内容框架上，该税的起征点不应过多考虑地方差异，应使跨地区的遗产继承人面对统一标准，在税率上公平起见应实行累进税率。同时，完善遗产税的征收条件才是所有问题的“重中之重”，因为目前没有居民财产申报制度，而且储蓄实名制今年4月刚实行，一些高收入人士的真实遗产难以被计算；其次是缺少相关法律配套支持，如《继承法》和《民法》中没有有关遗产税的环节；最后是税务部门在技术处理上有难度，比如遗产的形式很复杂，包括有形的、无形的，动产和不动产，要保证这些遗产的价值评估公平、公正。因而开征遗产税还有一些具体问题要解决，目前真正实施还不成熟。
人大财政金融学院2000年财政学考研真题及详细答案的延伸阅读——2012年中国人民大学法学复试建议
人民大学的复试基本内容主要有：
（1）外语和专业课笔试。考试时间为3小时，其中外语笔试时间为1小时，满分为50分；专业课笔试时间为2小时，满分为100分。
外语笔试题型为：四篇传统的阅读理解，一篇7选5！难度低于考研英语。达到30分即可合格！专业课笔试题型和初试时相同包括名词解释、简答、论述。具体为：名词解释6个题目，每题5分；简答题3个题目，每题15分；论述题1个题目，25分；总分100分！达到60分即可合格！答题时间2小时。
（2）外语听力和口语水平测试。满分为50分。考生以抽签方式确定口试题目，每名考生口试时间为10分钟左右。
主要通过抽签确定题目，然后老师用英语直接和考生交流。外语听力和口语水平测试由人大的外国语学院老师单独组织考察。例如：你的名字；你的本科院校；你觉得你将会在以后的学习中碰到什么困难等等。
（3）专业课与综合素质面试。由专业课与综合素质面试两部分组成，采用考生当场抽签、当场回答题签所列问题和复试小组教师现场提问、考生当场答问的形式。每名考生面试时间为30分钟左右。满分为150分。
专业课面试采用抽签的形式，老师根据考生抽中的题号念出对应的题目，考生按照题目作答。面试的题目一般也比较基础，但是老师会在你回答的时候不断的提问你，将这个问题发散，抽到的题目如果不会可以抽第二次、第三次，只是要分别降10分、20分。综合素质面试问的问题各种各样，主要考察考生的政治思想、道德修养、兴趣爱好和心理素质等等。比如你的毕业论文题目是什么；参加过哪些公益组织或者公益活动。
针对这些复试要求，两全其美网校城为2012年的考生们提供以下复试建议：
英语方面。首先要选择合适的听力材料。建议大家可以选择托福的听力练习作为听力材料或听英语广播、看中央电视台的英语新闻等。其次要持之以恒。每天要保证1个小时以上的听力训练，每天坚持听英语广播、英语新闻，英语听力水平才能得到提高。最后要对法律英语有所准备，毕竟是法学专业的复试。
专业课方面。人大的专业课无论从初试到复试都非常重视基础知识，专业课复试题量很大，所以一定要不断温习前面复习过的内容。
综合素质面试部分。综合素质面试的主要目的是观察学生的思考能力、语言表达能力、心理素质等。综合素质面试时考生与老师面对面，紧张是在所难免的。大家尽量放松，保持清醒的头脑，听清楚老师的提问，稍作思考，清晰地、有条理地作出回答。平时可以做这方面的练习。准备一些问题，把同学或家长当做考官，发现当中的问题及时调整。
最后两全其美网校城提醒2012年的考生们要调整心态，准备复试礼仪。现在成绩还没有出来，有的学生认为自己考的不好，就没有准备复试，等成绩出来的时候发现复试名单中有自己的名字，此时再准备复试就晚了。无论觉得自己考的怎么样，都要对复试进行准备，不轻敌、不放弃。 | 
