2011年初级会计职称实务：库存现金的总分类核算 2011年初级会计职称考试《初级会计实务》：库存现金的总分类核算 现金核算的凭证 企业发生现金的收付业务，必须取得或填制原始凭证，作为收付款的书面证明。 例如，企业向银行提取现金，要签发现金支票，以支票存根作为提取现金的证明；将现金存入银行，要填写进账单，以银行加盖印章后退回的进账单回单作为存入现金的证明；收进零星小额销售款，应以销售部门开出的发票副本作为收款证明；支付职工差旅费的借款，要取得经有关领导批准的借款单，作为付款的证明等等。 所有这些作为收付款证明的原始凭证，财会部门要进行认真的审核。审核时应注意每笔款项收支是否符合现金管理制度的规定，是否符合开支标准，是否有批准的计划，原始凭证中规定的项目是否填写齐全，数字是否正确，手续是否完备等。经过审核无误后的原始凭证，即可据以填制收款凭证或付款凭证，办理现金收支业务。 出纳人员在收付现金以后，应在记账凭证或原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记表示款项已经收付。经过审核签证后的收、付款凭证，即可据以登记账簿。 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。 例如，从银行提取现金时只填制银行存款付款凭证，作为借记“库存现金”科目和贷记“银行存款”科目的依据，不再填制现金收款凭证；将现金存入银行时，只填制现金付款凭证，作为借记“银行存款”科目和贷记“库存现金”科目的依据，不再填制银行存款收款凭证。 科目设置及账务处理 为了总括地反映和监督企业库存现金的收支结存情况，需要设置“库存现金”科目。该科目借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。库存现金总账科目的登记，可以根据现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证逐笔登记，但是在现金收付款业务较多的情况下，这样登记必然会加大工作量，所以，在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。 【例2-1】甬江股份有限公司2009年6月8日发生如下现金收支业务：预支经理张欢差旅费800元，购买办公用品400元，发放职工工资75 800元，现金送存银行1 200元，职工王强出差回来报销差旅费500元，交回多余款项100元。现金收、付款及转账凭证编制如下： 借：其他应收款 800 贷：库存现金 800 借：管理费用 400 贷：库存现金 400 借：应付职工薪酬 75 800 贷：库存现金 75 800 借：银行存款 1 200 贷：库存现金 1 200 借：管理费用 500 贷：其他应收款 500 借：库存现金 100 贷：其他应收款 100 |
