初级会计职称考试2011年经济法基础模拟试题及答案（1）
57.某市区的甲建筑工程公司2009年1月承建一项住宅工程，1月20日签订建设工程合同。全部工程于2009年12月15日竣工并通过验收，当天取得工程总价款7860万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万元。在施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分转包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1800万元的装饰装修工程款。甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款3782万元，支付员工劳动保护费、工资和过节补助费等173万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出28万元，发放优秀员工奖金4万元，支付业务招待费24万元，支出水、电、暖和施工现场管理费64万元。
已知：建筑业适用的营业税税率为5%，甲公司承建住宅工程已预缴营业税273万元。
(本第题1小题，每题1分;第2、3小题，每题2分，共5分)
要求：要求：根据上述资料和有关法律规定，在以下题目中选择符合题意的选项
(1)甲公司该住宅建设工程的营业额( )万元。
A.7860
B.7870
C.6070
D.6060
【答案】C
【解析】根据规定，营业税的计税依据是营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用(价外费用的项目：手续费、补贴、基金、奖励费等)。建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
营业额=7860+10-1800=6070(万元)
(2)甲公司该项住宅工程应纳营业税额为( )万元。
A.393
B.393.5
C.303
D.303.5
【答案】D
【解析】甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额=6070×5%=303.5(万元)
(3)下列有关甲公司该项住宅建设工程纳税的说法，符合法律规定的是( )。
A.甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额30.5万元
B.甲公司承建住宅工程应纳城市维护建设税税额21.25万元
C.甲公司承建住宅工程应纳教育费附加9.11万元
D.甲公司纳税义务的发生时间为12月15日
【答案】ABCD
【解析】甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额=303.5-273=30.5(万元)。城市维护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。纳税人所在地区为市区的，税率为7%，甲公司应纳城市维护建设税==303.5×7%==21.25(万元)。教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。现行教育费附加征收比率为3%，甲公司应纳教育费附加==303.5×3%==9.11(万元)。营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。城建税教育费附加与“三税”纳税义务发生时间基本相同。
【考点提示】营业税的计算、城建税和教育费附加的征收 | 
