资料3:2009年12月份甲公司发生如下交易或事项:
(1)12月5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元,销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出的商业承兑汇票。 (2)12月10日,向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5 万元,增值税税额为0.85万元,销售材料实际成本为4万元。A材料已发出,销售款项存入银行。 (3)12月18日,结转固定资产净收益8万元。 (4)12月31日,计提公司管理部门固定资产折旧5万元,摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。 (5)12月31日,确认本月交的城市维护建设税2万元。教费附加1万元。 (6)12月31日,确认本年所得税费用75万元。 资料4:2009年甲公司平均净资产为3000万元。 假定除上述资料外,不考率其他相关因素。 要求: (1)根据资料(3)中(1)和(6)项业务,编制甲公司相应的会计分录。 (2)根据资料2、资料3所编制的会计分录,编制甲公司2009年度利润表[见答题纸(卡)] (3)根据编制的甲公司2009年度利润表,资料1、资料4,计算甲公司2009年度下列财务指标:①营业利润率;②营业毛利率;③净资产收益率;④营业收入增长率。 (4)比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化,简要评价企业的获利能力。 (答案中的金额单位用万表示) 参考答案: (1) 1)借:应收票据 70.2 贷:主营业务收入 60 应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2 借:主营业务成本 45 贷:库存商品 45 2)借:银行存款 5.85 贷:其他业务收入 5 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.85 贷:其他业务成本 4 贷:原材料——A材料 4 3)借:固定资产清理 8 贷:营业外收入 8 4)借:管理费用 13 贷:累计折旧 5 累计摊销 8 5)借:营业税金及附加 3 贷:应交税费——应交城市维护建设税 2 ——应交教育费附加 1 6)借:所得税费用 75 贷:应交税费——应交所得税 75 (2)利润表(简表) 编制单位:甲公司 2009年度 单位:万元
1)营业利润率=营业利润/营业收入=280/1875=14.93% 2)营业毛利率=(营业收入-营业面本)/营业收入=(1875-1454)/1875=22.45% 3)净资产收益率=净利润/平均资产=225/3000=7.5% 4)营业收入增长率=(本年营业收入=上年营业收入)/本年营业收入=(1875-1500)/1875=20% (4) 2008年度的营业利润率为12.3%,2009年的营业利润率为14.93%。相比之下2009年比2008年的营业利润率增加了2.63%,企业的营业能力有所增加。2008年度净资产收益率为6%,2009年度净资产收益率为7.5%,相比之下2009年度比2008年度增加了1.9%,企业的获利能力有所增加。综上所述,2009年度企业的获利能力较2008年有所增加。
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