2015初级职称知识点《初级会计实务》：资产负债表的填列方式和有关税的会计处理 1.（1）一般情况下，营业税、消费税、城建税、教育费附加、关税、资源税等： 借：营业税金及附加 贷：应交税费 （2）特殊： ①处置固定资产应交的营业税： 借：固定资产清理 贷：应交税费 ②处置无形资产应交的营业税： 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出（增加） 贷：应交税费 无形资产 营业外收入（冲减） ③自产自用应税产品应缴纳的资源税，自产自用应税消费品： 借：生产成本 制造费用 在建工程等 贷：应交税费——应交资源税 ——应交消费税 2.所得税： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 3.四税一费：房产税、车船税、土地使用税、印花税和矿产资源补偿费 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税等 银行存款（印花税） 4.增值税的对应科目：钱、债权、债务科目 5.记入成本：耕地占用税、车辆购置税 借：固定资产（车辆购置税） 贷：银行存款（耕地占用税） 6.购入材料、商品、固定资产计入成本：除可以抵扣的增值税以外的其他税费，包括进口应交的关税、消费税等。 7.委托方委托加工应交的消费税 （1）委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本： 借：委托加工物资 贷：应付账款 银行存款等 （2）委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税： 借：应交税费——应交消费税 贷：应付账款 银行存款等 8.代扣个人所得税： 借：应付职工薪酬——工资 贷：应交税费——应交个人所得税 （一）根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 （二）根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列：“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列； （三）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 （四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列：“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。 （五）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数。 |
