2014初级会计职称《初级会计实务》小知识：承租人对融资租赁和库存现金 ...

　　库存现金

　　（一）现金管理制度

　　1.现金的使用范围

　　对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点（1000元）的应通过银行转账支付。

　　2.现金的限额

　　现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。

　　3.现金收支的规定

　　（二）现金的账务处理

　　企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

　　现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

　　承租人对融资租赁的会计处理

　　（一）租赁期开始日的会计处理

　　1.计算最低租赁付款额

　　2.计算最低租赁付款额的现值，确定租赁资产入账价值。

　　根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用。

　　初始直接费用是指在租赁谈判和签订租赁合同的过程中发生的可直接归属于租赁项目的费用。承租人发生的初始直接费用，通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等。承租人发生的初始直接费用，应当计入租赁资产价值。

　　3.计算未确认融资费用＝最低租赁付款额－租赁资产的入账价值（不考虑初始直接费用）。未确认融资费用其实是分录中倒挤的差额。

　　4.租赁期开始日会计处理

　　借：固定资产【租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用】

　　　　在建工程

　　　　未确认融资费用

　　　　贷：长期应付款【最低租赁付款额】

　　　　　　银行存款 【初始直接费用】

　　（二）未确认融资费用分摊的会计处理

　　1.未确认融资费用分摊率的确定

　　在分摊未确认的融资费用时，承租人应当采用实际利率法。在采用实际利率法的情况下，根据租赁开始日租赁资产的入账价值基础不同，融资费用分摊率的选择也不同。