造价工程师考试辅导 税收法律

税收法律

近年来，我国制定了一系列有关税收方面的法律法规，如《税收征收管理法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》等。

(一)税务管理

1. 税务登记和帐簿管理

从事生产、经营的企业、个体工商户和事业单位要在领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记;取得税务登记证件后，在银行或其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告;纳税人要按照有关法规，设置和保管帐簿，根据合法有效的凭证记帐，进行核算。

2. 纳税申报

纳税人须按有关规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料。

扣缴义务人必须依照法律法规确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

3. 税款征收

纳税人应按照法律法规确定的期限缴纳税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。未按期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

(二)税率

税率是应纳税额与计税基数之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度。我国现行税率有三种，即比例税率、累进税率和定额税率。

1. 比例税率

比例税率是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按照同一比例计算应纳税额的税率。

2. 累进税率

累进税率是指按照征税对象数额的大小规定不同等级的税率，征税对象数额越大，税率越高。累进税率又分为全额累进税率和超额累进税率。全额累进税率是以征税对象的全额，适用相应等级的税率计征税款。超额累进税率是按征税对象数额超过低一等级的部分，适用高一等级税率计征税款，然后分别相加，得出应纳税款的总额。

3. 定额税率

定额税率是指按征税对象的一定计量单位直接规定的固定的税额，因而也称为固定税额。一般适用于从量计征。

(三)税收分类

根据征税对象区分，税收可分为流转税、所得税、财产税、行为税、资源税等五类。

1. 流转税

流转税是以商品流转额和非商品(劳务)流转额为征税对象的税。商品流转额是指在商品交换过程中，因销售或购进商品而支出的数额。商品流转额又分为实物流转额和货币流转额。当税法规定卖方为纳税人时，商品流转额为商品销售数量和销售收入金额;当规定买方为纳税人时，商品流转额为商品购进数量和购进支付金额。在货币流转额中又有流转总额和流转增值额之分。流转总额是指商品每次流转中的货币总额;流转增值额是指商品每次流转中发生的增值金额。非商品流转额是指不从事商品生产交换，只从事经营活动的企业、事业单位或个人向社会提供劳务或服务业务所取得的收入金额。

流转税主要包括：增值税、消费税、营业税、关税、城市维护建设税等。

2. 所得税

所得税是以纳税人的收益额为征税对象的税。收益有总收益额和纯收益额之分。所得税包括：企业所得税和个人所得税。

3. 财产税

财产税是以财产的价值额或租金额为征税对象的各种税的统称。财产税主要包括：房产税、土地增值税、车船税、契税等。

4. 行为税

行为税是以特定行为为征税对象的各种税的统称。行为税主要包括：城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、耕地占用税、印花税、屠宰税、筵席税等。

5. 资源税

资源税是为了促进合理开发利用资源，调节资源级差收入而对资源产品征收的各种税的统称。即对开发、使用我国资源的单位和个人，就各地的资源结构和开发、销售条件差别所形成的级差收入征收的一种税。