会计职称2011年考试《中级会计实务》练习题（5）

会计职称2011年考试《中级会计实务》练习题（5）

　　五、综合题

　　1

　　[答案] (1)编制A公司取得长期股权投资的会计分录

　　借：长期股权投资——成本 5 400

　　贷：银行存款 5 000

　　营业外收入 400

　　(2)计算A公司2008年末应确认的投资收益，并编制与长期股权投资相关的会计分录

　　调整后B公司2008年度的净利润

　　=2 220-(1 200/6-1 500/10)-(800-600)×40%-(700-400)×(1-70%)=2 000(万元)

　　A公司应确认的投资收益=2 000×30%=600(万元)

　　借：长期股权投资——损益调整 600

　　——其他权益变动 60

　　贷：投资收益 600

　　资本公积——其他资本公积 60

　　(3)分别计算A公司换入的各项资产的入账价值，并编制A公司进行非货币性资产交换的相关会计分录

　　A公司换入资产价值总额=6 000+100+100×17%-27=6 090(万元)

　　A公司换入设备应分配的价值=6 090×[2 090/(2 090+4 000)]=2 090(万元)

　　A公司换入房地产应分配的价值=6 090×[4 000/(2 090+4 000)]=4 000(万元)

　　借：固定资产 2 090

　　投资性房地产 4 000

　　银行存款 27

　　投资收益 60

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　长期股权投资 6 060(5 400+600+60)

　　借：资本公积——其他资本公积 60

　　贷：投资收益 60

　　借：主营业务成本 70

　　贷：库存商品 70

　　(4)分别计算C公司换入的各项资产的入账价值，并编制C公司进行非货币性资产交换的相关会计分录

　　C公司换入资产价值总额=2 090+4 000+27-100×17%=6 100(万元)

　　C公司换入商品应分配的价值=6 100×[100/(100+6 000)]=100(万元)

　　C公司换入股权投资应分配的价值=6 100×[6 000/(100+6 000)]=6 000(万元)

　　借：固定资产清理 1 800

　　累计折旧 900

　　贷：固定资产 2 700

　　借：长期股权投资 6 000

　　库存商品 100

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 17

　　贷：其他业务收入 4 000

　　固定资产清理 2 090

　　银行存款 27

　　借：其他业务成本 3 500

　　投资性房地产累计折旧(摊销) 3 500

　　贷：投资性房地产 7 000

　　借：固定资产清理 290

　　贷：营业外收入 290
　　2

　　[答案] (1)根据资料(1)编制2008年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。

　　①12月1日

　　借：应收账款 1 170

　　贷：主营业务收入 1 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 170

　　借：主营业务成本 800

　　贷：库存商品 800

　　12月15日收到货款：

　　借：银行存款 1 160

　　财务费用 10(1 000×1%)

　　贷：应收账款 1 170

　　②

　　借：劳务成本50

　　贷：应付职工薪酬 50

　　借：应收账款 50

　　贷：主营业务收入 50

　　借：主营业务成本 50

　　贷：劳务成本 50

　　③

　　借：银行存款 2 340

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 340

　　预收账款　 2 000

　　借：发出商品 1 600

　　贷：库存商品 1 600