四、计算分析题(本类题共计2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数的。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目) 1.甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生地有关借款及工程支出业务资料如下; (1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。 (2)7月1日，以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。 (3)10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。 (4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。 (5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1 250万元。 (6)12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。 (7)12月1日，以银行存款支付工程款1 100万元。 假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的，占用自有资金。 要求： (1)计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。 (2)计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。 (3)计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。 (一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示) 参考答案： (1)计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。 专门借款应付利息(利息支出)=3000×7.2%×3/12=54(万元) 暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100×1.2%×3/12=3.3(万元) 专门借款利息支出资本化金额=54-3.3=50.7(万元) (2)计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。 专门借款应付利息(利息支出)=3000×7.2%×3/12=54(万元) 暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100×1.2%×1/12=1.1(万元) 专门借款利息支出资本化金额=54-1.1=52.9 (万元) (3)计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。 第四季度一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×1/12=6.6(万元) 占用一般借款工程支出的累计支出加平均数=150×2/3+750×1/3=350 (万元) 一般借款平均资本化率=(300×4.8%×3/12+600×6%×1/12)/ (300×3/3+600×1/3) =1.32% 一般借款利息支出资本化金额=350×1.32%=4.62(万元)
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