案例一 （一） 资料 某审计组于2006年2月对某公司 2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下： 1 ．以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。 2 ．2005 年 4 至 7 月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。 3 ．每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。 4 ．2005年12月31日，应收账款账面金额是4200 万元，由80 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ，并随机抽取了其中 20 笔进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元，经审定实际应为 1 020 万元。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 51 ．审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有： A ．文字说明法 B ．调查表法 C ．流程图法 D ．录像与录音法 52 ．“资料 1 ”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括： A ．实物控制 B ．凭证与记录控制 C ．职责分工控制 D ．业务授权控制 53 ．“资料2”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括： A ．业务的批准与执行相分工 B ．资产保管与帐实核对相分工 C ．各种会计责任之间相分工 D ．资产保管与会计记录相分工科． 54 ．“资料3”所述情况，违反了货币资金内部控制的要求，具体包括： A ．实物控制 B ．凭证与记录控制 C ．职责分工控制 D ．业务授权控制 55 ．“资料4”中，审计人员在随机抽取20笔赊销业务时，可以采用的方法有： A ．系统选样法 B ．属性抽样法 C ．随机数表选样法 D ．发现抽样法 56 ．若采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额估计为： A ． 4 344 万元 B ． 4 240 万元 C ． 4 180 万元 D ． 4 050 万元 案例二 （一）资料 2006年4月,某审计机关派出审计组，对某公司 2005 年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下： 1 ．该公司 2005 年未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。 2 ．审计人员对2005 年度会计报表进行审计时，对主营业务收入进行了截止期测试。 3 ．审计人员对 2005 年有关收入项目进行了审计，部分情况如下： ( 1 ) 3 月30日，销售给甲企业（非关联企业） A 产品 1 0000件，每件 5 000元，该公司确认收入5 000万元。该产品的市价为每件 4 900元。 ( 2 ) 6 月20日，转让某专利技术的使用权3 年，一次性收取专利技术使用权转让费 300万元，不再提供后续服务，该公司分3 年确认收人。 ( 3 ) 8 月 26 日，对含在 B 产品售价内的五年服务费 100 万元，该公司全部确认为收入。 ( 4 ) 10 月 16 日，收到乙企业转账支票 500 万元，开出销售发票并发运货物，该公司确认为收入。 4 ．该公司 2005 年度会计资料部分内容如下： ( l ）资产负债表“长期借款”项目 2005 年末的余额为 3 000万元。经进一步审查，是一笔为购建厂房而专门借人的长期借款，借款期限为 2 003年3月至 2 006年2 月，年利率为 7 . 65 ％。厂房已于 2 004年 10 月竣工交付使用。 ( 2 ) G 产品主营业务收人及成本比较数据如下表所示： （ 单位：万元） 项目 2005年发生额 2004年发生额 主营业务收入 主营业务成本 主营业务收入 主营业务成本 G产品 38 900 31 200 38 800 35 900 ( 3 ）财务费用比较数据如下表所示： （单位：万元） 项目 2005年 2004年 利息支出 120 270 减：利息收入 29 38 银行手续费 5 4 合计 96 236 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 57 ．在对主营业务收人进行截止期侧试时，审计人员应关注的关键日期包括： A ．发票开具日期或收款日期 B ．记账日期 C ．发货日期或劳务提供日期 D ．截止期侧试实施日期 58 ．对“资料 3 ”中该公司下列日期业务的收入确认，如不考虑增值税，审计人员可以初步认定为正确的有： A ．3 月 30 日 B ．6 月 20 日 C ．8 月 26 日 D ．10 月 16 日 59 ．在对“资料 3 ”中该公司 10 月 16 日对乙企业销售业务进行审计时，为审查该销售业务的真实性，审计人员需检查的资料有： A ．销售发票副本 B ．现金日记账 C ．发货记录与收款记录 D ．主营业务成本明细账 60 ．假设被审计单位会计报表 2 005年年初数和上年数均已审核无误，通过对“资料4 ”进行分析，可以初步判断该公司 2005 年会计资料中存在的问题有： A ．长期借款 3000万元列报不合理，应列示为流动负债 B ．G 产品主营业务收入可能被低估 C ．G 产品主营业务成本可能被低估 D ．利息支出的金额可能有误 |
