2015山东会计从业考试《财经法规》知识点:会计工作政府监督和单位内部会计监督 单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定,通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。 1.单位内部监督的主体和对象 监督主体:会计机构、会计人员 监督对象:经济活动 2.单位内部会计监督的要求 (1)“记账人员”与经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员、财物保管人员”的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约; (2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确; (3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确; (4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 (1)依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 (2)对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理;无权处理的,应当立即向单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。 【例题】根据《会计法》的规定,单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。( ) 【正确答案】× 【答案解析】单位内部监督的对象是单位的经济活动,而会计机构、会计人员是单位内部监督的主体。 【例题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中,符合规定的有( )。 A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约 B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务,应当明确其决策和执行程序,并体现相互监督、相互制约的要求 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在 【正确答案】ABC 【答案解析】对会计资料定期进行内部审计是内部审计人员的职责所在。 【例题】某企业为加强内部管理,提高工作效率,决定由总账会计小张兼任财物保管工作。( ) 【正确答案】× 【答案解析】本题考核单位内部会计监督。这一决定违反了“不相容职务相互分离”的规定。根据规定,“不相容职务”,是指不能同时由一人兼任的职务。财产保管和记账属于不相容职务岗位,因此不能由一人监管。 (一)主体和对象 1.主体: (1)“县级”以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门,对“各单位”会计工作行使监督权,对违法会计行为实施行政处罚。 (2)“审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管”等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限,可以对“有关单位”的会计资料实施监督检查。 2.对象: 财政部门实施会计监督检查的对象是“会计行为”,并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施“行政处罚”。 (二)财政部门实施会计监督的主要内容 【例题】下列各项中,属于会计工作的政府监督范畴有( )。 A.财政部门对各单位会计工作的监督 B.中国银行对有关金融单位相关会计账簿的监督 C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查 D.工商机关对纳税人记账凭证的检查 【正确答案】AC 【答案解析】审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限,可以对有关单位的会计资料实施监督检查。选项BD不属于其中的监管部门。 |