云南会计从业资格考试《财经法规》第三章第二节主要税种二十四 第三章 税收法律制度 第二节 主要税种 （五）个人所得税应纳税所得额 1.工资、薪金所得 工资、薪金所得，自2011年9月1日起以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。 计算公式： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（每月收入额－3500元）×适用税率－速算扣除数 2.个体工商户的生产经营所得 个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得 （1）每次收入不足4000元的，减除费用800元 应纳税额＝（每次收入－800）×20%； （2）每次收入超过4000元的，减除费用20% 应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20% 【注意】如果属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。 5.稿酬所得 （1）每次收入不足4000元的，费用扣除额为800元，应纳税额＝（每次收入额－800元）×20%×（1－30%）； （2）每次收入超过4000元的，费用扣除额为20%，应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）。 第三章 税收法律制度 第二节 主要税种 （六）个人所得税征收管理 1.自行申报纳税义务人 符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人： （1）年所得12万元以上的； （2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； （3）从中国境外取得所得的； （4）取得应税所得，没有扣缴义务人的； 2.代扣代缴 凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。 【例题•多选题】个人所得税的纳税办法，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有（ ）。 A.年所得12万元以上的 B.从中国境内两处或者两处以上取得劳务报酬所得的 C.从中国境外取得所得的 D.取得应税所得、没有扣缴义务人的 【正确答案】ACD 【答案解析】选项B应该是从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得 |
