云南会计从业资格考试《财经法规》第三章第二节主要税种二十二 第三章 税收法律制度 第二节 主要税种 五、个人所得税 （一）个人所得税概念 个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。 【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业（个人独资企业、合伙企业、个体工商户）。 （二）个人所得税纳税义务人 居民：有住所、无住所但居住满1年； 非居民：无住所又不居住、无住所居住不满1年。 （三）纳税义务 1.居民纳税人 应就其来源于中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税。 2.非居民纳税人 仅就其来源于中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。 第三章 税收法律制度 第二节 主要税种 （四）个人所得税的应税项目和税率 1.个人所得税应税项目 （1）工资、薪金所得；（任职受雇所得） （2）个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税）； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包） （4）劳务报酬所得；（个人从事非雇佣的各种劳务） （5）稿酬所得；（个人出版图书，或者文章） （6）特许权使用费所得；（个人专利或者著作权） （7）利息、股息、红利所得；（个人拥有股票债券而取得的收益） （8）财产租赁所得；（租房，租车） （9）财产转让所得；（个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船） （10）偶然所得；（个人得奖、中奖、中彩） （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 2.个人所得税税率 个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。 （1）工资、薪金所得，适用3%～45%的7级超额累进税率； （2）个体工商户的生产经营所得，适用 5%～35%的5级超额累进税率； （3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%； （4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收； 应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。（实际为3级超额累进税率） （5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。 |
