云南会计从业资格考试《财经法规》第三章第二节主要税种二十 第三章 税收法律制度 第二节 主要税种 4.准予扣除的项目 （1）成本 （2）费用 （3）税金 （4）损失 ①企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 ②企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ③福利费、公会经费及职工教育经费的扣除规定 a.发生的不超过工资薪金总额14%的职工福利费支出，准予扣除。 b.不超过工资薪金总额2%的拨缴的工会经费，准予扣除。 c.不超过工资薪金总额2.5%的职工教育经费支出，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ④公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 5.不得扣除的项目 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出； （6）赞助支出； （7）未经核定的准备金支出； （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息； （9）与取得收入无关的其他支出。 第三章 税收法律制度 第二节 主要税种 （五）企业所得税征收管理 1.纳税地点
2.纳税期限 （1）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 （2）纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 3.纳税申报 （1）分月或分季预缴。应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 （2）企业应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。 （3）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 | ||||||||||||
