云南会计从业资格考试《财经法规》第三章第二节主要税种十二 第三章 税收法律制度 第二节 主要税种 5.计税依据确定的特殊规定 （1）纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 ①一般应税消费品组成计税价格公式： 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率） ＝（成本＋成本＋成本利润率）÷（1－比例税率） ＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－比例税率） 利润＝成本＋成本利润率 ②复合计征应税消费品组组成计税价格公式： 组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率） 应纳消费税＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率 （2）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 ①一般应税消费品组组成计税价格公式： 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率） ②复合计征应税消费品组组成计税价格公式： 组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率） （3）进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。 ①一般应税消费品组组成计税价格公式： 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－比例税率） ②复合计征应税消费品组组成计税价格公式： 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率） 第三章 税收法律制度 第二节 主要税种 （五）消费税征收管理 1.纳税义务发生时间 纳税人生产的应税消费品于销售时纳税，进口消费品应于报关进口环节纳税，金银首饰、铂金首饰、钻石在零售环节纳税。 【提示】这里的金银首饰指，金、银及金基、银基首饰。 2.纳税期限（与增值税相同） 3.纳税地点 （1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。（中央税） 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 纳税人在外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 （2）委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关缴纳消费税款； （3）进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 （4）纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。 |
