安徽会计从业资格考试《会计基础》第十章第二节财产物资的收发五 第十章 主要经济业务事项账务处理 第二节 财产物资的收发、增减和使用 三、固定资产的核算 固定资产应按其取得时的实际成本作为入账的价值，取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。 按照国家税务总局的规定：自2009年1月1日起，在全国实行增值税转型改革，允许生产经营用固定资产进行进项税额的抵扣。准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资产，包括机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。 【提示】一般纳税人企业09.1.1以后购入的固定资产除二车一艇和不动产外均可以抵扣进项税。但购入的二车一艇和不动产不能抵扣进项税，相应税金应计入购买成本。 （一）账户设置 （1）“固定资产”账户。固定资产账户用来核算企业固定资产的原价。本账户可按固定资产类别和项目进行明细核算。  （2）“累计折旧”账户。累计折旧账户属于“固定资产”账户的备抵调整账户，用于核算企业固定资产的累计折旧。该账户只进行总分类核算，不进行明细分类核算。  【例10-14】2009年12月18日，长江公司从利民公司购入一辆小轿车，买价500 000元，增值税85 000元，杂费2 500元，全部款项已以银行存款支付。 【正确答案】 借：固定资产——小轿车 587 500 贷：银行存款 587 500 【例10-15】企业购入不需要安装的机器设备一台，买价1 000 000元，增值税170 000元，运费3 000元，全部款项以银行存款支付。 【正确答案】 借：固定资产——某设备 1 002 790 应交税费——应交增值税（进项税额） 170 210 贷：银行存款 1 173 000 第十章 主要经济业务事项账务处理 第二节 财产物资的收发、增减和使用 （二）固定资产折旧的账务处理 固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 【提示】如购入的资产达不到固定资产标准（低值易耗品），则应当一次或二次分摊后计入相关成本费用。
【例10-16】长江公司一台车间用机器设备原始价值为100万元，预计净残值率为4％，预计使用5年，采用年限平均法计提折旧。 【正确答案】 月折旧额=1 000 000×（1-4％）/5/12=16 000（元） 根据上述折旧额计算情况，折旧费用的会计分录为： 借：制造费用 16 000 贷：累计折旧 16 000 【例题·单选题】企业月末计提本月车间使用的机器设备等固定资产折旧费3 000元。下列会计分录正确的是（ ）。 A.借：生产成本 3 000 贷：累计折旧 3 000 B.借：制造费用 3 000 贷：累计折旧 3 000 C.借：管理费用 3 000 贷：累计折旧 3 000 D.借：主营业务成本 3 000 贷：累计折旧 3 000 【正确答案】B 【例题·判断题】生产车间计提折旧时，可借记“制造费用”账户，贷记“固定资产”账户。（ ） 【正确答案】× 【答案解析】生产车间计提折旧时，可借记“制造费用”账户，贷记“累计折旧”账户。 |
