浙江会计从业资格考试《财经法规》第三章第三节税收征管九 第三章 税收法律制度 第三节 税收征管 三、纳税申报 （一）纳税申报的概念 纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。 纳税人在纳税期限内没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税申报。 享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 【例题•判断题】纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。 （ ） 【正确答案】√ 【例题•单选题】纳税人在纳税期间没有应纳税款的（ ）。 A.应当按规定办理纳税申报 B.无须办理纳税申报 C.并入下一纳税期办理纳税申报 D.由税务部门决定是否需要办理纳税申报 【正确答案】A 【答案解析】纳税人在纳税期限内没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税申报。 【例题•判断题】纳税人在享受减税、免税待遇期间无须办理纳税申报。（ ） 【正确答案】× 【答案解析】享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 （二）纳税申报的方式 纳税申报的方式有直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报、其他方式。 1.直接申报：又叫上门申报，即纳税人、扣缴义务人按照规定期限自行直接到主管税务机关（报税大厅）办理纳税申报手续，是传统的申报方式。 2.邮寄申报：以邮政部门寄出的邮戳日期为实际申报日期。 3.数据电文申报：经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式等形式办理的纳税申报，要报经税务机关批准才能采用。 网上申报是数据电文申报方式的一种形式。 4.简易申报：实行定期定额的纳税人以缴纳税款凭证代替申报或简并征期。 5.其他方式：如委托他人代理申报等。 【例题•多选题】纳税申报的形式主要有（ ）。 A.直接申报 B.委托申报 C.数据电文申报 D.邮寄申报 【正确答案】ABCD 【答案解析】纳税申报的方式有直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报、其他方式。 第三章 税收法律制度 第三节 税收征管 四、税款征收 （一）税款征收的概念 税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。 （二）税款征收的方式 税款征收方式有：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴。 1.查账征收 由纳税人依据账簿记载先自行计算缴纳税款，事后经税务机关查账核实再多退少补。 主要适用于财务会计制度较健全，能认真履行纳税义务的纳税人。 虽然采取查账征收方式的前提是设置账簿，但是并非所有设置了账簿的单位都应采用查账征收方式，如果设置了账簿但是财务会计制度不健全的是不能采取查账征收的。 2.查定征收 由税务机关根据纳税人的生产设备等在正常条件下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额据以征税。 3.查验征收 由税务机关对纳税人的应税产品进行查验，贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税。 4.定期定额征收 税务机关核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据确定其应纳税额。 5.代扣代缴 负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。 6.代收代缴 负有收缴税款的法定义务人，在向纳税人收取款项时，按照税法的规定代收税款的方式。 7.委托代征 受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的征收方式。 【例题•多选题】下列属于我国税款征收方式的有（ ）。 A.查验征收 B.代扣代缴 C.代收代缴 D.委托代征 【正确答案】ABCD 【答案解析】税款征收方式有：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴。 |
