2012年注册税务师财务与会计考前模拟试卷二
21. A公司于2012年1月2日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2014年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际年利率为6%。2012年12月31日，A公司应确认的投资收益为（）万元。 A.58.90 B.50 C.49.08 D.60.70 22. 2010年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2010年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2011年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6元。甲公司2012年度利润表因乙公司股票市场价格回升影响利润总额的金额为（）万元。 A.0 B.120 C.363 D.480 23. 2012年1月1日，甲公司取得A公司10%的股权，实际支付款项2000万元，对A公司无重大影响，将取得的股权投资确认为长期股权投资并采用成本法核算。2012年度，A公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。2013年1月1日，甲公司取得同一集团内另一企业持有的A公司45%股权。为取得该股权，甲公司付出一批存货，该批存货的账面价值为8000万元，公允价值为10000万元，增值税销项税额为1700万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为26000万元。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同，甲公司2013年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积为（）万元。 A.600 B.2300 C.2600 D.4300 24. 2011年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2011年1月1日至2012年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元（未分配现金股利），持有可供出售金融资产的公允价值上升20万元，除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。2013年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70%的股权，取得转让款项700万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。则甲公司因转让乙公司70%股权在2013年度个别财务报表中应确认的投资收益是（）万元。 A.91 B.111 C.140 D.160 25. 甲公司2011年至2014年发生以下交易或事项： 2011年12月31日购入一栋自用办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2014年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金l50万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。 A.该办公楼应于2014年计提折旧150万元 B.出租办公楼应于租赁期开始日确认资本公积l75万元 C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产 D.出租办公楼2014年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值 26. 关于金融负债的初始计量，下列说法中错误的是（）。 A.企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量 B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当在发生时直接计入当期损益 C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额 D.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入初始确认金额 27. 企业按规定的退税率计算的出口货物的当期抵免税额，应通过应交增值税明细科目的（）专栏核算。 A.已交税金 B.减免税款 C.出口抵减内销产品应纳税额 D.出口退税 28. A公司委托证券公司代理发行普通股股票12000万股，每股面值1元，按每股3元的价格发行，证券公司按发行收入的1%收取手续费并从发行收入中扣除。A公司股票发行冻结期间的利息收入80万元。假如A公司股款已经收到，该公司因发行股票产生的“资本公积”的金额是（）万元。 A.23720 B.12080 C.23960 D.35720 29. 甲公司经批准于2012年1月1日以50000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日支付上年利息、票面年利率为4%，实际年利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124；利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。2012年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为（）万元。 A.45789.8 B.4210.2 C.50000 D.0 30. 2012年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2012年12月31日，法院尚未对该起诉讼作出判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，根据律师估计甲公司需要赔偿300万元的可能性为70%，需要赔偿200万元的可能性为30%。2012年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（）万元 A.270 B.300 C.200 D.250 31. M、N公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为17万元，款项尚未收到，因N公司资金周转困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。重组日，N公司原材料的账面余额为25万元，已计提存货跌价准备1万元，公允价值为30万元；长期股权投资账面余额为42.5万元，已计提减值准备2.5万元，当日公允价值为45万元。则重组日，N公司因该项债务重组应计入营业外收入的金额为（）万元。 A.19.9 B.5 C.36.9 D.42 32. 某企业于2011年10月1日从银行取得一笔两年期专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%。至2012年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2012年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元，年利率为6%。借入款项存入银行，工程于2012年年底达到预定可使用状态。2012年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2012年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2012年3月31日至2012年7月31日发生非正常中断。假定专门借款不足以支付资产支出的金额，由一般借款支付，且该企业只有上述一笔一般借款。则2012年借款费用的资本化金额为（）万元。 A.7.5 B.32 C.95 D.39.5 33. 下列有关收入的表述中，正确的是（）。 A.分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，在满足收入确认条件时，应当按照应收的合同或协议价款的账面价值确定销售商品收入金额 B.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，收入按照折扣前的金额确定 C.企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金 D.在对销售收入进行计量时，应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让，现金折扣和销售折让实际发生时才予以考虑 34. 甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元；A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计l5400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A产成品2400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司A产成品当月末的账面余额为（）万元。 A.4710 B.4740 C.4800 D.5040 35. 下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。 A.因欠税产生的应交税款滞纳金 B.因购入存货形成的应付账款 C.因确认保修费用形成的预计负债 D.为职工计提的应付养老保险金 36. 下列事项中，不属于会计政策变更的是（）。 A.所得税核算由利润表债务法改为资产负债表债务法 B.坏账损失核算由直接转销法改为备抵法 C.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法 D.存货的期末计价从成本法改为成本与可变现净值孰低法 37. 2012年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2013年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2012年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。 A.135 B.150 C.180 D.200 38. 甲公司2012年度净利润为1000万元，可供出售金融资产公允价值上升100万元，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2012年度利润表中综合收益总额为（）万元。 A.1000 B.1100 C.1075 D.1025 39. 下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是（）。 A.借入短期借款所收到的现金 B.发行债券所收到的现金 C.分派的现金股利 D.收到的现金股利 40. 下列各项中，影响所有者权益（股东权益）变动表“本年年初余额”项目的因素是（）。 A.会计政策变更 B.净利润 C.会计估计变更 D.可供出售金融资产公允价值变动金额 |
