三、计算题 1、 【正确答案】：（1）金银首饰消费税改在零售环节缴纳，所以进口环节不缴纳消费税。 进口关税＝40×30%＝12（万元） 进口增值税＝（40+12）×17%＝8.84（万元） 所以，进口环节缴纳的税金合计＝12+8.84＝20.84（万元） ……（1分） （2）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。 应纳消费税＝35.1÷（1+17%）×5%＝1.5（万元） 珠宝首饰和翡翠首饰不是金银首饰，不在零售环节缴纳消费税，而是在生产销售环节缴纳，所以专卖店在零售时不用再缴纳消费税。……（1分） （3）以旧换新方式销售金耳环应纳的消费税＝（0.15-0.10）×1000÷（1+17%）×5%＝2.14（万元）……（1分） （4）金银首饰与包装物一并销售的，无论包装物是否单独计价及如何核算，均并入金银首饰销售额，计征消费税。 应纳消费税＝9.36÷（1+17%）×5%＝0.4（万元）……（1分） （5）纳税人销售应税消费品，因质量等原因由购买者退回时，经所在地税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，不得自行直接抵减应纳税款。 所以，首饰专卖店当期应纳消费税合计＝1.5+2.14+0.4＝4.04（万元）……（1分） 【答案解析】： 2、 【正确答案】：（1）门票收入应缴纳文化体育业的营业税＝260×3%＝7.8（万元）……（0.5分） （2）公司业务（2）应缴纳的营业税＝（180+60）×5%＝12（万元）……（1分） （3）表演收入应缴纳文化体育业的营业税＝120×3%＝3.6（万元）……（0.5分） （4）合作经营酒店应缴纳服务业—租赁业的营业税＝20×5%＝1（万元）……（0.5分） （5）商店应纳营业税＝10×5%＝0.5（万元） 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，应按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。……（0.5分） （6）商店应纳增值税＝30÷（1+3%）×3%=0.87（万元）……（1分） （7）公司组织到北京旅游应缴纳的营业税＝(5000-130-120-150-500)×40×5%÷10000＝0.82（万元） ……（1分） 【答案解析】： 3、 【正确答案】：(1)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费免征个人所得税，应缴纳个人所得税=[（44200-1200-4800）×25%-1375]×12=98100（元） ……（1分） （2）财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是96000÷12＝8000（元），月租金收入应缴纳的个人所得税＝（8000－8000×4％）×（1－20％）×10％＝614.4（元），全年应纳的个人所得税＝614.4×12＝7372.8（元）。……（1分） （3）外籍个人从外商投资企业取得股息、红利免征个人所得税。应纳个人所得税=20000×20%=4000（元）……（0.5分） （4）个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值；不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。转让名人字画应缴纳的个人所得税＝60000×3%＝1800（元）……（0.5分） （5）向灾区捐赠扣除限额＝30000×（1-20％）×30％＝7200（元） 应缴纳个人所得税=[30000×（1-20%）-10000-7200]×20%=1360（元） ……（1分） （6）汤姆分得所得=600000÷6=100000（元） 生产经营所得应缴纳个人所得税=100000×35%-6750=28250（元）……（1分） 【答案解析】： 4、 【正确答案】：（1）应纳营业税、城建税和教育费附加=（80-50）×5%×（1+7%+3%）=1.65（万元）……（1分） 提示：转让购置的房屋，以转让收入减去购置房产原价后的余额为计税依据缴纳营业税。 （2）应纳印花税=80×0.05%=0.04（万元）……（1分） （3）可扣除项目=70×80%+1.65+0.04=57.69（万元） 增值额=80-57.69=22.31（万元） 增值率=22.31/57.69=38.67% 应纳土地增值税=22.31×30%=6.69（万元）……（2分） （4）应纳税所得额＝（80-50-1-1.65-0.04-6.69）=20.62（万元） 转让商铺缴纳个税＝20.62×20%＝4.12（万元）……（1分） |
