三、计算题 1、 【正确答案】：①购置税控收款机，进项税额可以抵扣； ②商业企业向供货方收取的各种返还收入，按规定冲减当期增值税进项税额。当期应冲减进项税额＝当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率 该商场11月份准予抵扣的进项税额＝(800×50+600×100)×17%+11900-80×200÷(1+17%)×17%＝26575.21(元)……（2分） (2)该商场11月份的销项税额＝160000÷(1+17%)×17%+20000÷(1+17%)×17%+2400÷(1+17%)×80×17%+175500÷(1+17%)×17%+222÷1.17×17％×10000＝402115.38(元)……（1分） (3)该商场11月份的应纳增值税税额＝402115.38-26575.21-24000＝351540.17(元)……（1分） (4) 该商场11月份的应纳消费税=2220000÷1.17×5%=94871.79（元）……（1分） 【答案解析】： 2、 【正确答案】：（1）收取的团体会员费100000元、个人会员费10000元不征收营业税……（0.5分） （2）应代扣代缴的营业税＝21000×3％＝630（元）……（1分） （3）手续费应缴纳的营业税＝（1000+500）×5％＝75（元）……（1分） （4）照相馆应缴纳的营业税＝28000×5％＝1400（元）……（1分） （5）出租房屋应缴纳的营业税＝50000×5％＝2500（元）……（0.5分） （6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（75＋1400＋2500）×（7％＋3％）＝397.5（元）……（1分） 【答案解析】： 3、 【正确答案】：(1)计算卷烟厂2011年应缴纳的增值税 ①销售额=4563÷(1+17%)+7500=11400(万元) ②销项税额=11400×17%=1938(万元) ③可抵扣的进项税额=204+60×7%=208.2(万元) ④应纳增值税=1938-208.2=1729.8(万元)……（3分） (2)计算卷烟厂2011年应缴纳的消费税 ①可抵扣的生产领用的外购已税烟丝的消费税 =(400+850)×30%=375(万元) ②判断卷烟适用的税率。 4563÷(1+17%)÷(1500×250)×10000=104(元)，适用税率56%； 7500÷(3000×250)×10000=100 (元)，适用税率56%。 应纳消费税=[4563÷(1+17%)+7500]×56%+(1500+3000)×0.015-375 =6076.50(万元)……（2分） 【答案解析】： 4、 【正确答案】：准予扣除取得土地使用权所支付的金额＝550×1/2＋550×4％×1/2＝286（万元）……（0.5分） 准予扣除房地产开发成本＝（120＋750＋150＋138）×1/2＋3500-200＝3879（万元）……（0.5分） 准予扣除房地产开发费用＝（286＋3879）×10％＝416.5（万元）……（0.5分） 准予扣除“其他扣除项目”金额＝（286＋3879）×20％＝833（万元）……（0.5分） 计算土地增值税时准予扣除的税金及附加＝3500×5％×（1＋7％＋3％）×2＝385（万元）……（0.5分） 计算土地增值税时准予扣除项目合计＝286＋3879＋416.5＋385＋833＝5799.5（万元）……（0.5分） 收入总额＝3500×2=7000（万元）……（0.5分） 增值额＝7000－5799.5＝1200.5（万元）……（0.5分） 增值率＝增值额÷扣除项目金额×100％＝1200.5÷5799.5×100％＝20.7％，适用税率30％。……（0.5分） 应纳土地增值税＝1200.5×30％＝360.15（万元）……（0.5分） |
