三、计算题 1、 【正确答案】：11月份的进项税额＝144.5＋25.5×（1-20％）＋5.1＋（10＋18）×7％＝171.96（万元） 外购动力的20％用于企业基建工程，其进项税额不允许抵扣；加工货物进项税额允许抵扣；加工货物运费和销售货物运费均按7％计算抵扣进项税。……（1分） （2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17％-13％）＝20（万元） 当期应纳税额＝300×17％-（171.96-20）＝-100.96（万元） 免抵退税额＝500×13％＝65（万元） 当期期末留抵税额>当期免抵退税额 当期应退税额＝当期免抵退税额＝65（万元） 当期免抵税额＝65-65＝0（万元） 留待下期抵扣税额＝100.96-65＝35.96（万元）……（2分） （3）12月份： 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×（17％-13％）＝16.8（万元） 免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17％-13％）-16.8＝7.2（万元） 当期应纳税额 ＝180.47÷（1+17%）×17％＋（180.47÷600×200）÷（1+17%）×17％-（0-7.2）-35.96 ＝6.20（万元） 应纳税额大于零，不需要退税。 ……（2分） 【答案解析】： 2、 【正确答案】：（1）应缴纳营业税＝（500＋20＋2）×3％＝15.66（万元）……（1分） （2）应缴纳营业税＝700×（1－10％）×3％＋3000×3％＝108.9（万元）……（1分） （3）应缴纳营业税＝500×3％＝15（万元）……（0.5分） （4）应缴纳营业税＝10×5％＝0.5（万元）……（0.5分） （5）应缴纳营业税＝（1000－300）×5％＝35（万元）……（1分） （6）应缴纳营业税＝（780－500）×3％＝8.4（万元）……（1分） 【答案解析】： 3、 【正确答案】：（1）组成计税价格＝[150000×(1－13％)+(80000+19600)]÷(1-5％)＝242210.53(元) ……（0.5分） 乙加工厂应代收代缴的消费税＝242210.53×5％＝12110.53(元) ……（0.5分） （2）自产新型实木地板用于赠送关系客户，要视同销售征收消费税。 赠送实木地板应纳消费税=16000×（1+5％）÷（1－5％）×5％=884.21(元) ……（1分） （3）销售木制一次性筷子应纳的消费税=5000×10×5%=2500（元） ……（1分） （4）委托加工的实木地板在收回时已经由受托方代收代缴消费税，收回后直接销售不再缴纳消费税。 外购未经涂饰的素板加工漆饰地板销售，外购未经涂饰的素板已纳消费税可以扣除。 可以抵扣的消费税=500000×5％=25000(元) ……（1分） 甲木制品厂8月应纳消费税=884.21+2500+900000×5%-25000=23384.21（元）……（1分） 【答案解析】： 4、 【正确答案】：（1）该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的税金及附加＝6000×5％×（1＋7％＋3％）＝330（万元）……（1分） （2）准予扣除取得土地使用权所支付的金额＝800＋60＝860（万元） 准予扣除房地产开发成本＝180＋100＋900＋90＋60＝1330（万元） 准予扣除房地产开发费用＝（860＋1330）×10％＝219（万元） 准予扣除“其他扣除项目金额”＝（860＋1330）×20％＝438（万元） 该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计＝860＋1330＋219+438＝2847（万元）…… （2分） （3）收入总额＝6000（万元） 准予扣除项目合计＝330＋2847＝3177（万元） 增值额＝6000－3177＝2823（万元） 增值率＝增值额÷扣除项目金额×100％＝2823÷3177×100％＝88.86％，适用税率40％。 应纳土地增值税＝2823×40％－3177×5％＝970.35（万元） …… （2分） |
