该企业聘请注册会计师对企业2010年度有关账户明细记录及相关资料进行审核,发现如下情况: (1)“销售费用”中有广告费和业务宣传费350万元;销售部门人员工资奖金及办公费用100万。其中样品为领用的本公司生产的眼镜产品(注:此处不考虑增值税视同销售),经审核生产成本合计为50万元,同类不含税销售价格80万元,会计分录为: 借:销售费用 50万元 贷:库存商品 50万元 (2)“管理费用”中包括业务招待费50万元;允许扣除的劳动保护费20万元;缴纳印花税、房产税和土地使用税等税款20万元。其余为管理人员工资和日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产防护眼镜,经审核生产成本为15万元,同类不含税销售价格为18万元,会计分录为: 借:管理费用 15万元 贷:库存商品 15万元 (3)“财务费用”中有一年期向其他企业借款利息6万元,借款本金为100万元,用于企业的生产经营;另有一年期银行贷款200万元,一年内支付利息8万元; (4)经审核“资产减值损失”10万元,属于计提的生产设备的减值准备,未经税务机关核定。 (5)“投资收益”为直接投资于境内居民企业,取得股息所得。被投资企业适用的企业所得税税率是15%。 (6)“营业外收入”为生产过程中的边角料销售取得的不含税收入,会计分录为: 借:银行存款 20万元 贷:营业外收入 20万元 (7)“营业外支出”中税款滞纳金1万元;环保部门的罚款1万元;合同违约金3万元;通过政府部门向社会的公益性捐赠120万元。 (8)“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映,支付给职工的工资总额合计400万元,其中残疾人的工资20万元,发生职工福利费合计60万元;发生职工教育经费12万元:拨缴工会经费10万元已取得相关工会拨缴款收据。 (9)审核“固定资产”账户,发现企业12月份购进一台安全生产专用设备,设备的投资额是20万元。 要求:按照顺序回答下列问题,如涉及到计算需写出计算过程。 (1)根据纳税人的资料和注册会计师审核发现的问题,指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。 (2)计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额。 |