三、计算题 1、某市自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，退税率13％。2010年11月和12月的生产经营情况如下： （1）11月份： ①外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库。 ②外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20％用于企业基建工程。 ③以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。 ④内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。 （2）12月份： ①进料加工业务，免税进口料件一批，进口料件组成计税价格为420万元。 ②出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额180.47万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数（以万元为单位，计算过程保留小数点后两位）： （1）计算11月份的进项税额。 （2）计算11月份应退税额。 （3）计算12月份应退税额。 2、某电信公司2010年度，相关业务如下： （1）当年为新入网客户提供通信服务，取得收入500万元，同时销售电话座机收入20万元，收取电话机安装费收入2万元。 （2）当年销售长途IP电话卡业务，面值收入700万元，当年财务会计上体现折扣比例为10％，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费3000万元。 （3）对外出租电信设备取得收入500万元。 （4）3月1日起，将闲置暂不使用的办公楼对外出租，租期为两年，约定年收取租金12万元，当年收到10个月的租金，共计10万元。 （5）将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入1000万元，当年购置成本为300万元，转让中发生相关税费6万元。 （6）下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额780万元，其中包括甲公司提供通信设备500万元，施工中外购水泥及沙石30万元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）计算通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳的营业税。 （2）计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳的营业税。 （3）计算对外出租电信设备应缴纳的营业税。 （4）计算当年出租办公楼应缴纳的营业税。 （5）计算转让办公楼应缴纳的营业税。 （6）计算提供安装劳务应缴纳的营业税。 3、某市甲木制品厂为增值税一般纳税人，2010年8月发生以下业务： (1)从某林场收购自产原木一批，收购凭证上注明收购价款150000元。 (2)该厂将收购的原木从收购地直接运往县城的乙加工厂生产加工实木地板，实木地板加工完毕，收回实木地板并支付了加工费，取得乙加工厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费80000元，代垫辅料价值19600元，乙加工厂当地无同类产品市场价格。收回实木地板验收入库。 (3)本月将委托加工收回的实木地板全部直接批发售出，开具增值税专用发票注明销售额400000元；将自产的一种新型实木地板用于赠送关系客户，成本16000元，甲木制品厂没有同类产品售价。 (4)从另一木制品厂购入未经涂饰的素地板一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款为500000元，全部加工成漆饰木地板出售，取得不含税收入900000元。 (5)本月销售用实木地板的下脚料生产木制一次性筷子10箱，每箱不含税销售额5000元；采取预收款方式销售自产实木地板一批，不含税售价36000元，合同约定，于9月15日发货。 (实木地板的消费税税率是5％，成本利润率是5%；木制一次性筷子的消费税税率是5％) 根据上述资料回答下列问题： (1)计算乙加工厂应代收代缴的消费税； (2)计算将新型实木地板赠送应纳的消费税； (3)计算销售木制一次性筷子应纳的消费税； (4)计算甲木制品厂8月应向税务机关缴纳的消费税。 4、某市一内资房地产开发公司2010年开发一个商品房项目，有关资料如下： （1）该项目商品房全部销售，取得销售收入6000万元，并签订了销售合同。 （2）购入土地，支付与该项目相关的土地使用权价款800万元，另发生相关费用60万元。 （3）发生土地拆迁补偿费180万元，前期工程费100万元，支付工程价款900万元，基础设施及公共配套设施费90万元，开发间接费用60万元。 （4）发生销售费用200万元，财务费用300万元，管理费用60万元。 （5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10％。 要求：根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题： （1）计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的税金和附加。 （2）计算该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额、开发成本、开发费用及“其他扣除项目”金额。 （3）计算该房地产开发公司2010年应缴纳的土地增值税。 |
