答案部分 一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。) 1、 <1>、 【正确答案】：C 【答案解析】：确认营业外收入＝无形资产的处置收益（4 000－2 000）＋对初始投资成本的调整（22 000×30%－6 000）＝2 600（万元） 借：长期股权投资——成本 （2 000＋4 000）6 000 贷：银行存款 2 000 无形资产 2 000 营业外收入 （4 000－2 000）2 000 对初始投资成本的调整 借：长期股权投资——成本（22 000×30%－6 000）600 贷：营业外收入 600 <2>、 【正确答案】：A 【答案解析】：甲公司应确认的投资收益＝[2 000－（1 600－1 000）×120/200－（1 100－600）×40%]×30%＝432（万元） 2、 <1>、 【正确答案】：C 【答案解析】：2008年影响损益的金额即为费用化的研发支出期末转入管理费用的金额700万元。 <2>、 【正确答案】：B 【答案解析】：无形资产的入账成本为600万元，2009年摊销60万元，则2009年末的账面价值为540万元。 3、 <1>、 【正确答案】：C 【答案解析】：2×10年2月1日，确认发行的看涨期权 借：银行存款 100 贷：衍生工具—看涨期权 100 2×10年12月31日，确认期权公允价值减少 借：衍生工具—看涨期权 30 贷：公允价值变动损益 30 2×11年1月31日，确认期权公允价值减少 借：衍生工具—看涨期权 10 贷：公允价值变动损益 10 在同一天，E公司行使了该看涨期权，合同以现金净额方式进行结算。A公司有义务向E公司交付1 260万元（即：12.6×100），并从E公司收取1 200万元（即12×100），A公司实际支付净额为60万元。 借：衍生工具—看涨期权 60 贷：银行存款 60 <2>、 【正确答案】：C 【答案解析】：以现金换普通股方式结算 2×10年2月1日，发行看涨期权；确认该期权下，一旦E公司行权导致A公司发行固定数量股份，将收到固定金额的现金。 借：银行存款 100 贷：资本公积—股本溢价 100 2×10年12月31日，不需进行账务处理，因为没有发生现金收付。 2×11年1月31日，反映E公司行权。该合同以总额进行结算，A公司有义务向E公司交付100万股本公司普通股，同时收取1 200万元现金。 借：银行存款 1 200 贷：股本 100 资本公积—股本溢价 1 100 4、 <1>、 【正确答案】：A 【答案解析】：售后租回形成融资租赁，递延收益=售价3 000-资产账面价值2 000=1 000(万元)。 <2>、 【正确答案】：B 【答案解析】：减少长江公司2011年度损益的金额=固定资产折旧费用2 500÷10－递延收益摊销1 000÷10＝150（万元）。 5、 <1>、 【正确答案】：D 【答案解析】：与乙公司合同存在标的资产。可变现净值＝3 000×1.2＝3 600（万元）；成本＝3 000×1.6＝4 800（万元）；执行合同损失=4 800-3 600=1 200（万元）。不执行合同违约金损失=3 000×1.2×30%=1 080（万元）。如果按照市场价格销售可以获利＝3 000×（2.4-1.6）＝2 400（万元）。因此应选择支付违约金方案。 借：营业外支出 1 080 贷：预计负债 1 080 <2>、 【正确答案】：A 【答案解析】：与丙公司合同一部分存在标的资产，而另一部分不存在标的资产。 ① 存在标的资产的部分：可变现净值＝4 000×4＝16 000（万元）；成本＝4 000×4.8＝19 200（万元）；执行合同损失=19 200-16 000=3 200（万元）。不执行合同违约金损失=6 000×4×50%×4/6=8 000（万元），因此应选择执行合同方案。计提减值准备3 200万元。 借：资产减值损失 3 200 贷：存货跌价准备 3 200 ② 不存在标的资产的部分：其余2 000件产品因原材料原因停产，恢复生产的日期很可能于2011年4月以后。故很可能违约，不执行合同违约金损失=6 000×4×50%×2/6=4 000（万元），应确认预计负债4 000万元。 借：营业外支出 4 000 贷：预计负债 4 000 6、 <1>、 【正确答案】：A 【答案解析】：预计2010年未来现金流量=500-100-5=395（万美元） 预计2011年未来现金流量=300-150-20＋2=132（万美元） 预计未来现金流量现值=（395×0.9434+132×0.8900）×6.85=3 357.34（万元） <2>、 【正确答案】：C 【答案解析】：生产线的可收回金额为预计未来现金流量现值3 357.34万元，与账面价值4 000万元比较，应计提的减值准备=4 000-3 357.34=642.66（万元）。 7、 <1>、 【正确答案】：B 【答案解析】：2011年1月应确认的收入＝5 000×95%＝4 750（万元），应确认的成本＝4 000×95%＝3 800（万元），应确认的预计负债＝5 000×5%－4 000×5%＝50（万元）。预计负债的账面价值为50万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异50万元，应确认递延所得税资产的金额＝50×25％＝12.5（万元）。 2011年1月20日： 借：银行存款 5 850 贷：主营业务收入 5 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 850 借：主营业务成本 4 000 贷：库存商品 4 000 2011年1月31日 借：主营业务收入 250 贷：主营业务成本 200 预计负债 50 <2>、 【正确答案】：C 【答案解析】：2011年2月应确认的收入＝2 000－100＋150＝2 050（万元），应确认的成本＝1 600－80＋120＝1 640（万元），应确认的预计负债＝20－50＝－30（万元），影响营业利润的金额＝2 050－1 640＝410（万元）。 8、 <1>、 【正确答案】：B 【答案解析】：取得该设备的入账价值=700＋2＋20＝722（万元） 2012年度该设备计提的折旧额＝（722－25）/10＝69.7（万元） 2012年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（722－69.7）－560＝92.3（万元） 2013年度该设备计提的折旧额＝（560－20）/9＝60（万元） 2013年12月31日该设备转入改良时的账面价值＝560－60＝500（万元） 对该项固定资产进行更换前的账面价值=500（万元） 加：发生的后续支出：320（万元） 减：被更换部件账面价值：325-（69.7＋60）×325/722-92.3×325/722=225.07（万元）（或500×325/722=225.07） 改良后的原价＝500+320-225.07=594.93（万元）。 <2>、 【正确答案】：D 【答案解析】：2014年改良后的设备折旧=594.93×2/5×9/12＝178.48（万元） 9、 <1>、 【正确答案】：C 【答案解析】： <2>、 【正确答案】：A 【答案解析】：A公司在该项合并中向B企业原股东增发了2 400万股普通股，合并后B企业原股东持有A公司的股权比例为54.55%（2 400／4 400），如果假定B企业发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则B企业应当发行的普通股股数为1000万股（1 200÷54.55%－1 200），其公允价值为40 000万元，企业合并成本为40 000万元。 10、 【正确答案】：B 【答案解析】：选项A，经营租赁中出租人发生的初始直接费用，金额较大的应当资本化，在整个经营租赁期内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益；选项C，应该作为应收融资租赁款入账价值的一部分；选项D应该作为租入资产的入账价值。 【该题针对“初始直接费用的处理”知识点进行考核】 11、 【正确答案】：D 【答案解析】：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额=（2 000+1 000）－100=2 900（万元）。 【该题针对“合并现金流量表”知识点进行考核】 |
