四、本题型共1题，共14分。答案中的金额单位以万元表示。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。) 1、 【正确答案】：(1)上述事项均为资产负债表日后事项，其中注册会计师发现的6个事项都属于日后调整事项；2011年初至2011年3月31日期间发生的事项(1)、(2)属于调整事项，事项(3)属于非调整事项。 (2)注册会计师发现的交易或事项，其会计处理均不正确。理由及调整处理： 事项(1)：属于估计变更，不必追溯调整，应将原追溯调整进行更正。 2009年计提产品质量保修费=5 000×5％×11％＋5 000×10％×4.5％＝50(万元)，2010年变更计提比例后为5 000×5％×8.5％＋5 000×10％×2.5％＝33.75(万元)，该公司错误地追溯调减了2009年销售费用50－33.75＝16.25(万元)，会计差错更正应冲回。 借：利润分配——未分配利润 14.62 盈余公积 1.63 贷：预计负债 16.25 事项(2)：在与W公司协议下，甲公司已对ABC公司具有重大影响，应采用权益法核算，而非成本法。 借：长期股权投资 162 贷：以前年度损益调整——调整2010年投资收益 [680×15％－180×15％]75 ——调整2009年投资收益 [680×15％－100×15％]87 借：以前年度损益调整——调整2009年投资收益 87 贷：利润分配——未分配利润(2009年) 78.3 盈余公积 8.7 2010年盈余公积未核算，因此，不涉及留存收益的调整。 事项(3)：按完工百分比法确认收入，完工比例70％。 借：以前年度损益调整——调整2010年营业收入 600 贷：应收账款 600 借：劳务成本 (500＋500－1 400×70％)20 贷：以前年度损益调整——调整2010年营业成本 20 2010年盈余公积未核算，因此不涉及留存收益的调整。 事项(4)： 调整分录： 借：固定资产减值准备 42 贷：以前年度损益调整——调整2009年资产减值损失 42 借：以前年度损益调整——调整2010年管理费用 6 贷：累计折旧 6 借：以前年度损益调整——调整2009年所得税费用 10.5 贷：递延所得税资产 (42×25％)10.5(转回固定资产所形成的暂时性差异) 借：以前年度损益调整 31.5 贷：利润分配——未分配利润(2009年) 28.35 盈余公积 3.15 事项(5)：企业取得的政府补助，用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。因此，不应确认递延收益。 借：递延收益 4 000 贷：以前年度损益调整—调整2010年营业外收入4 000 事项(6)：因回购价格固定，销售的商品不符合收入确认条件，不应确认收入。 借：以前年度损益调整—调整2010年主营业务收入 1 000 贷：其他应付款 1 000 借：发出商品 750 贷：以前年度损益调整—调整2010年主营业务成本 750 借：以前年度损益调整—调整2010年财务费用 [（1250－1000）÷5]50 贷：其他应付款 50 此外，2011年初至2011年3月31日期间发生的调整事项的调整分录： 事项(1) 借：以前年度损益调整——调整2010年营业收入 24 应交税费——应交增值税(销项税额) 4.08 贷：应收账款 28.08 事项(2) 借：以前年度损益调整——调整2010年营业外支出 3 270 贷：预计负债 (5 200×60％＋150)3 270 (3)计算确定2010年度甲公司的应交所得税、递延所得税发生额以及所得税费用。 应交所得税＝(8 895－680×15%＋3 270+33.75-10-6)×25％＝3 020.19(万元) 其中：8 895＝9 000＋75－600＋20－6+4 000-1 000+750-50－24－3 270 递延所得税资产(借方发生额)＝（33.75-10-6）×25％＝4.44(万元) 所得税费用=3 020.19-4.44＝3 015.75 (万元) (4)调整2010年度的利润表： 利润表（简表） 编制单位：甲公司 2010年度 单位：万元
【答案解析】： 【该题针对“会计调整事项的处理”知识点进行考核】 |
