三、计算题 1. [答案] [解析]（1）钢结构产品公司承包工程应缴纳的营业税＝（3000-600）×3%=72（万元） （2）钢结构产品公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税 =4000÷1.17×17%-2500÷1.17×17%-10=207.95（万元） （3）钢结构产品公司转让抵债房产缴纳的营业税=（2300-2000）×5%=15（万元） （4）钢结构产品公司应缴纳的城市维护建设税及教育费附加=（72+207.95+15）×（5%+3%）=23.60（万元） （5）电视机厂应缴纳的增值税销项税=2500÷1.17×17%=363.25（万元） 电视机厂应缴纳的营业税＝2000×5%=100（万元）。 2. [答案] [解析]在与被拆迁户办理交接手续时，不需要立即进行土地增值税清算，只需要预征。预征率为10%，则A公司2009年9月开始与被拆迁户办理交接手续时，要预缴土地增值税＝6000×0.8×2%＝96（万元）。 由于该项目已经全部销售完毕，因此土地增值税必须清算。 该项目土地增值税清算计算过程如下： 安置用房应确认收入，所以，收入总额为23200万元（18400＋4800） 拆迁补偿费支出＝6000×0.8＝4800（万元） 开发成本＝4800＋6000＝10800（万元） 扣除项目金额＝1000+10800＋（1000+10800）×10%+23200×5%×（1+7%+3%）＋（1000+10800）×20%＝16616（万元） 增值额＝23200－16616＝6584（万元） 增值率＝6584÷16616＝39.62%，适用税率30%，速算扣除率为0 应缴土地增值税＝6584×30%－16616×0＝1975.2（万元） 已预征土地增值税96万元 应补缴土地增值税＝1975.2－96＝1879.2（万元） 3. [答案] [解析]（1）①该公司应纳娱乐业营业税，税率为20%： 歌舞厅收入应缴纳的营业税：400×20%＝80（万元） 游戏厅收入应缴纳的营业税：100×20%＝20（万元） ②保龄球收入应缴纳的营业税：120×5%＝6（万元） ③美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税： 150×5%＝7.5（万元） ④非独立核算小卖部收入，应缴纳的营业税＝60×5%＝3（万元） ⑤销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。 餐饮收入应缴纳的营业税：600×5%＝30（万元） ⑥将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税： （76＋4）×5%＝4（万元） ⑦代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税： 10×5%＝0.5（万元） ⑧收取的加盟费，属于让渡无形资产使用权，按“转让无形资产----转让商誉”税目缴纳营业税。 100×5%＝5（万元） 该娱乐公司当年应缴纳的营业税合计＝80＋20＋6＋7.5＋3＋30＋4＋0.5+5＝156（万元） （2）该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250÷10000＝4.5（万元） 4. [答案] [解析]（1）资源税： 外销原煤应纳资源税＝280×3＝840（万元） 销洗煤应纳资源税＝80÷60%×3＝400（万元） 食堂用煤应纳资源税＝0.25×3＝0.75（万元） ④采煤过程中生产的天然气不征收资源税，外销天然气应纳资源税＝（37000－2000）×8÷10000＝28（万元） 应缴纳资源税合计＝840＋400＋0.75＋28＝ 1268.75（万元） （2）增值税： ①销售原煤销项税额＝22400×17%＝3808（万元） ②销售洗煤销项税额＝15840×17%＝2692.8（万元） ③自用原煤销项税额＝（22400÷280×0.25）×17%＝3.4（万元） ④销售天然气销项税额＝6660×13%＝865.8（万元） ⑤进项税额＝1190+200×7%+4.25×10＝1246.5（万元） ⑥应缴纳的增值税=3808+2692.8+3.4+865.8-1246.5＝6123.5（万元） |
