四、综合题 1. [答案] [解析]（1）计算企业1月份应退的增值税: 1月应纳税额＝内销货物销项税额-准予抵扣进项税额总和＝28.08÷（1+17%）×17%-[47.6+（10+2）×7%-200×（17%-13%）]＝-36.36（万元） 免抵退税额＝出口离岸价×退税率＝200×13%＝26（万元） 应退的增值税为26万元。 （2）1月留抵的税额＝36.36-26＝10.36（万元） （3）2月进口原材料应缴纳的关税 ＝完税价格×关税税率＝（120+8+3+13）×10%＝14.40（万元） （4）2月进口原材料应缴纳的增值税 ＝（完税价格+关税）×17%＝（120+8+3+13+14.4）×17%＝26.93（万元） （5）2月进口机械应缴纳的关税 ＝完税价格×关税税率＝（60+3+6+2）×10%＝7.10（万元） （6）2月进口机械应缴纳的增值税 ＝（完税价格+关税）×17%＝（60+3+6+2+7.1）×17%＝13.28（万元） （7）2月购进钢材和运费可抵扣的进项税额 ＝（51+12×7%）×（1-30%）＝36.29（万元） （8）2月销售A型小轿车的销项税额 ＝397.8+8÷（1+17%）×17%+10×397.8÷130＝429.56（万元） （9）2月B型小轿车的销项税额 ＝12×（1+8%）÷（1-12%）×2×17%＝5.01（万元） （10）企业2月应缴纳的增值税 ＝429.56+5.01-10.36（1月留抵的税额）-[26.93（进口原材料缴纳的增值税）+7×7%+36.29+13.28（进口设备缴纳的增值税）+4×7%]＝346.94（万元） （11）企业2月份应缴纳消费税（不含进口环节） A型小轿车的消费税＝2340÷130×12%×（130+10）+8÷（1+17%）×12%＝303.22（万元） B型小轿车的消费税＝12×（1+8%）÷（1-12%）×2×12%＝3.53（万元） 企业2月份应缴纳消费税合计＝303.22+3.53＝306.75（万元） 2. [答案] [解析]（1）专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额70÷10÷12×5＝2.92（万元） （2）广告费的调增额＝825－2500×15%＝450（万元） （3）业务招待费的调整额 2500×5‰＝12.5（万元）；15×60%＝9（万元） 业务招待费调增所得额＝15－9＝6（万元） （4）为修建厂房而发生的专门借款利息应当计入厂房工程成本中，不能费用化，应调增会计利润20万元。 调账后的会计利润总额＝600-2.92+20+230＝847.08（万元） （5）公益捐赠扣除限额＝847.08×12%＝101.65（万元）＞实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。 对外捐赠的纳税调增所得额＝6（万元） （6）研究开发费用加计扣除20×50%＝10万元，可以调减所得额 （7）“三费”应调增所得额： 工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。 职工福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。 职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额6－3.75＝2.25（万元） “三费”共计应调增所得额＝2＋2.25＝4.25（万元） （8）境内所得应纳企业所得税 计提的环境保护专项资金改变用途的，不得税前扣除，应调增10万元。 境内应纳税所得额＝847.08＋450＋6＋6＋10＋4.25－10－230＝1083.33（万元） 应纳企业所得税＝1083.33×25%－70×10%投资抵税＝263.83（万元） （9）A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝200×20%＋100×30%＝70（万元） A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25%＝75（万元） A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75－70＝5（万元） （10）2011年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税＝263.83＋5境外补税－150已预缴＝118.83（万元）。 3. [答案] [解析]（1）（20－3×3.8）÷5－0.2＝1.52（万元），税率为20%，速算扣除数375。 应纳个人所得税＝（15200×20%－375）×5＝13325（元） [提示]个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；以个人取得的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。 （2）李某2010年工资薪金应纳税额合计 ＝ [（10000－2000）×20%－375]×11＋[（10000＋2000－2000）×20%－375]＋13325 ＝15100＋13325＝28425（元） （3）稿酬收入应缴纳的个人所得税额 ＝（20000＋40000＋20000）×（1－20%）×20％×（1－30%）＝8960（元） （4）基金公司应代扣李某股息的个人所得税额： 应代扣个税＝53000×20％×50％＝5300（元） （5）自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。 应纳个人所得税＝50000×20%＝10000（元） （6）推广业务全部收入应纳营业税： 推广产品，按服务业务征收营业税。 推广业务全部收入应纳营业税＝55000×5%＝2750（元） （7）推广产品收入应缴纳的个人所得税额； 分得收入＝（55000－2750）÷2＝26125（元） 个人所得额＝26125×（1－20%）＝20900（元） 李某推广收入应纳个税＝20900×30%－2000＝4270（元） （8）个人出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中依次扣除以下费用： ①财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税） ②向出租方支付的租金（无转租收入不扣此项目） ③由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为止） ④税法规定的费用扣除标准（800元或20%） 转租收入，不可以扣除支付的租金后的余额计算营业税，应以全额计算。 转租收入应纳个人所得税＝[5000－3000－5000×5%×（1+7%+3%）-500-800]×10%＝42.5（元） |
