三、计算题 1. [答案] [解析]（1）以旧换新销售150台，应以一般货物的零售价确认收入，不能冲减旧货价款，同时，安装收入作为增值税的混合销售行为一并缴纳增值税。 销售300台空调销项税额＝（3000＋200）÷1.17×300×17%＝139487.18（元） （2）有奖销售方式销售电冰箱销项税额＝（2800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17%＝42136.75（元） （3）销售20台空调机销项税额＝60000÷1.17×17%＝8717.95（元） （4）出售购买不能抵扣进项税额的小轿车，应纳增值税＝140000÷（1＋4%）×4%×50%＝2692.31（元） （5）购进空调进项税额＝420000×17%＋（15000＋1000）×7%＝72520（元）。 （6）购进冰箱进项税额＝300000×17%＝51000（元） 退货应该扣减增值税进项税额＝20×2340÷1.17×17%＝6800（元） （7）取得的平销返利应冲减进项税=11700÷1.17×17%=1700（元） （8）当期销项税额合计＝139487.18＋42136.75＋8717.95＝190341.88（元） 当期进项税额合计＝72520＋51000－6800－1700＝115020（元） 该商场本月应纳增值税＝190341.88－115020＋2692.31＝78014.19（元） 2. [答案] [解析]（1）本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（万元） （2）乙企业已代收代缴消费税=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（万元） （3）本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8（万元） （4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。 3. [答案] [解析]（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝（9000－4000－3000）×3%×（1+7%+3%）＝66（万元） （2）C建筑公司应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝1000×3%×（1+7%+3%）＝33（万元） （3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税＝4000÷（1+17%）×17%－236－30×7%＝343.10（万元） 建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝343.10×7%+343.10×3%＝34.31（万元） 建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加＝343.10+34.31＝377.41（万元） （4）建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税＝9000×0.3‰+3000×0.3‰＝3.6（万元） （5）建筑工程公司宾馆收入应纳的营业税＝80×5%+60×20%+12×5%＝16.60（万元） 建筑工程公司内宾馆收入的城市维护建设税＝16.60×7%＝1.16（万元） 建筑工程公司内宾馆收入的教育费附加＝16.60×3%＝0.50（万元） 建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝16.60+1.16+0.50＝18.26（万元） （6）以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税。 4. [答案] [解析]（1）计算该房地产开发公司应缴纳的印花税 =8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86（万元） （2）可扣除的地价款和契税=8000×60%+8000×3%×60%=4944（万元） （3）可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加=18000×5%×（1+5%+3%）=972（万元） （4）可扣除的开发费用=（4944+6200）×10%=1114.4（万元） （5）销售写字楼应缴土地增值税的增值额=18000-4944-6200-972-1114.4-（4944+6200）×20%=2540.8（万元） （6）销售写字楼应缴纳的土地增值税。 增值率=2540.8÷（18000-2540.8）×100%=16.43% 销售写字楼应缴纳的土地增值税=2540.8×30%=762.24（万元） 房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。 |
