一、单项选择题 1. [答案]D [解析]征税对象是征税的依据，不仅包括物品，而且包括所得、财产、资源、行为等。 2. [答案]A [解析]融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。甲企业应缴纳的增值税=1000×100×17%+2000÷（1+17%）×17%–2000×7%=17150.60元。运费仍由购买方承担，但运费发票是开具给销售方的，所以不符合代垫运费条件，甲企业应将2000元的运费作为价外费用处理，同时甲企业支付运费可以计算进项税额抵扣。 3. [答案]C [解析]选项A属于兼营行为，分别缴纳增值税和营业税；选项B属于营业税混合销售行为，交营业税。选项D缴纳营业税。 4. [答案]B [解析]销项税＝（50×200＋1×250×200）×17%÷10000＝1.02（万元） 消费税＝（50×200×56%+50×0.6＋1×250×200×56%+150）÷10000＝3.52（万元） 则应纳增值税和消费税=1.02+3.352=4.54（万元） 5. [答案]D [解析]自建住宅楼对外销售，应缴建筑业及销售不动产营业税，建筑业营业税应按组价计算，销售不动产煤气管道初装费应作为价外费用计算销售不动产营业税。应缴纳的营业税＝500×（1＋15%）÷（1－3%）×3%＋650×5%+5×5%＝50.53（万元） 6. [答案]B [解析]当期的增值税免抵税额是计算城建税的依据，同时城建税进口不征，出口不退。这里免抵税额是30万，故应纳城建税=30×7%=2.1（万元）。 7. [答案]A [解析]进口货物的完税价格包含货价、境外运费、保险费及其他报关前所发生的费用。如果保险费无法确定，按照货价加运费的千分之三来计算保险费。 应缴纳的关税＝（90+20）×1.003×20%=22.07（万元） 8. [答案]C [解析]在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。 9. [答案]C [解析]今年教材新增内容，需要特别注意掌握。新疆原油、天然气资源税由过去从量计征，调整为按产品销售额的5%计征。三次采油资源税减征30%。 该油田本月应纳资源税=（10000×5000+200×1800）×5%+5000×5000×5%×（1-30%）=3393000 （元） 10. [答案]B [解析]凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税，所以选项 A.D说法有误；对于更换房屋附属设备和配套设施，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施，对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，因此选项C的说法过于绝对，要进行区分。 11. [答案]B [解析]在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税＝（20000－16000）×5＝20000（元）。 12. [答案]B [解析]船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算；拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税；拖船按船舶税额的50%计算。应缴纳的车船税＝320×5＋200×5＋181×5＋100÷2×5×50％＝3630（元） 13. [答案]D [解析]凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣。 14. [答案]C [解析]对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。 15. [答案]C [解析]生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 16. [答案]A [解析]年终一次性奖金应纳个人所得税的计算： ［48000-（2000-1500）］÷12＝3958.33（元），适用税率15％，速算扣除数是125元 含税的全年一次性奖金收入＝［48000-125-（2000-1500）］÷（1-15％）＝55735.29（元） 55735.29÷12＝4644.61元，适用税率15％，速算扣除数是125元 应纳个人所得税＝55735.29×15％-125＝8235.29（元）。 17. [答案]A [解析]较为注重维护居民税收管辖权是《经合组织范本》的特点。《联合国范本》并未强调兼顾居民管辖权和地域管辖权，更没有强调国际组织在签订税收协定中的作用。 18. [答案]D [解析]对税务机关作出的征税行为不服，必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼；选项 A B.C中的争议，当事人可以选择行政复议或诉讼程序。 19. [答案]C [解析]上述原则中，选项 A B.D为税务行政诉讼的六大原则中的组成部分。按照规定，税务行政诉讼中由税务机关负责举证，所以选项C不是规定的诉讼原则。 20. [答案]D [解析]税务代理人不得代为办理增值税专用发票领购手续。 |
