三、计算题 1. 某电器专卖店（一般纳税人）2010年8月发生下列购销业务 （1）销售空调机300台（其中一半为以旧换新方式销售），每台新空调零售价格3000元，以旧换新旧空调折价200元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元 （2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2800元；奖品为全自动自制酸奶机，市场零售价格200元，共计送出50台自制酸奶机 （3）收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货 （4）将本专卖店自用半年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出 （5）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款未支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元 （6）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商50%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票 （7）当期取得空调厂家的平销返利收入11700元。 要求：根据上述资料逐项计算该商场2010年8月各项业务的所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。 2. 某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2010年7月发生以下业务 （1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、延期付款利息20万元 （2）将外购10万元的黄酒委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税 （3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。 （说明：药酒的消费税税率为l0％，白酒的消费税税率为20％， 0.5元／500克） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税 （2）计算乙企业已代收代缴的消费税 （3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税 （4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。 3. 地处市区的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2010年发生经营业务如下 （1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给C安装公司（位于市区，具备安装资质），转包合同记载建筑劳务费1000万元，材料2000万元。 （2）工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑工程公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。 （3）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。 （4）建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元。 （5）建筑公司以外购写字楼一栋，投资W公司，共同经营餐饮，共担风险，该写字楼原购入价500万元，现市场价850万元。 （说明：歌舞厅按20%税率，台球和保龄球按5%税率。增值税按一般纳税人计算征收） 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数 （1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加 （2）C安装公司应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加 （3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加 （4）建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税 （5）建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加 （6）投资转让写字楼应缴纳的营业税。 4. 某县外资房地产开发公司于2009年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，按3%缴纳了契税，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2009年7月起至2010年12月末，该房地产开发公司使用受让土地60%（其余40%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼，并于2011年开始销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息支出1000万元（全部向其他企业借款不能提供金融机构贷款证明）。 （说明：扣除项目均按国家规定的最高标准扣除。） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算该房地产开发公司应缴纳的印花税 （2）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的取得土地使用权所支付的金额 （3）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加 （4）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用 （5）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额 （6）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。 |
