参考答案 一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案。）1. [答案]A [解析]程序优于实体原则,是指在税收争议发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现，目的是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。 2. [答案]C [解析]现行税法只对因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失作进项税额转出，其他原因，如天灾造成的不作进项税额转出。 3. [答案]C [解析] ①应纳消费税＝10×220＝2200（元） ②应纳增值税＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17%＝2244（元） 属于从价定率征收消费税的货物，上面组成计税价格公式中的成本利润率按消费税税法规定。 4. [答案]A [解析]镀金、包金首饰在生产环节纳税。金银首饰以旧换新作为特殊规定，以实际收到的金额计算增值税及消费税，应纳消费税＝（58950＋35780）÷（1＋17％）×5％＝4048.29（元）。 5. [答案]C [解析]债券买入价是指购进原价，不得包括购进债券过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。应纳营业税=[（65-50）+（75-80）+1]×5%=0.55（万元）=5500（元）。 6. [答案]A [解析]罚款、滞纳金不作为城建税的计税依据；城建税进口不征。 7. [答案]D [解析]进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。 进口设备到岸价格＝2400000＋80000＝2480000（元） 应纳进口关税＝2480000×50%＝1240000（元）。 8. [答案]C [解析]计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年，2006年1月购买至2010年10月转让，年限为4年9个月按5年计算，所以，评估价格＝80*（1＋5*5%）＝100（万元）。 9. [答案]D [解析]纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。该盐场应缴纳的资源税=200×2＋80×12=1360（元）。 10. [答案]C [解析]在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，以及办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税；林业系统所属林区的育林地、运材道、防火道免征城镇土地使用税。自然保护区比照公园免征城镇土地使用税。应纳税额＝（3000＋1000＋6000）×1.2＝12000（元）。 11. [答案]B [解析]评估价格=重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840（万元），扣除项目金额=840+500+3+100=1443（万元），增值额=2000-1443=557（万元），增值率=557÷1443×100%=38.6%，适用税率为30%，应纳土地增值税=557×30%=167.1（万元） 12. [答案]D [解析]车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。对于馈赠车辆应由受赠使用的一方缴纳。 13. [答案]B [解析]应纳印花税＝1500000×0.05‰+（65-5-10）×10000×0.5‰+5+4000×50×1‰=75+250+5+200=530（元）。 10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定，按5元贴花，审计合同、法律顾问合同不属于应税合同，不征印花税。 14. [答案]C [解析]房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税；价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。 15. [答案]C [解析]企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业2010年度利润总额＝3000－1800－150－400－300－200－14－6－7－25＝98（万元） 捐赠限额＝98×12％＝11.76（万元），实际发生25万元，只能扣除11.76万元。 16. [答案]D [解析]个人出售自有住房取得的收入按照“财产转让所得”征收个人所得税；个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，减按50%计入个人应纳税所得额计算征收个人所得税；个人转租房产而取得的转租收入，应属于“财产租赁所得”征收个人所得税。 17. [答案]A [解析]税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。 18. [答案]B [解析]欠税清缴制度中规定：欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。 19. [答案]B [解析]税务行政处罚的主体主要是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。这是《征管法》对税务所的特别授权。 20. [答案]C [解析]税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担。 |
