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2011年注册会计师《审计》考试考前模拟试题3

2011-9-1 11:53| 发布者: bjangel| 查看: 3759| 评论: 0

摘要: 2011年注册会计师《审计》考试考前模拟试题3一、单项选择题(本题型共6大题,20个小题,每小题1分,本题型共20分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2 ...
一、单项选择题(本题型共6大题,20个小题,每小题1分,本题型共20分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
1. [答案]D
[解析]财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定;相反,此类风险增加了多个不同认定发生重大错报的可能性。
2. [答案]D
[解析]选项ABC所面临的风险均与各类交易、账户余额和披露相联系,选项A与存货及存货跌价准备相关;选项B与存货跌价准备和长期资产及长期资产减值相关;选项C与固定资产及固定资产减值准备相关;选项D管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险,与财务报表整体相关。
3. [答案]C
[解析]对被审计单位的内部控制进行了解时,包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行,并不仅仅关注控制的设计,选项C不正确。
4. [答案]C
[解析]穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解,也适用于风险评估程序,选项A不正确;在审计业务的承接阶段,注册会计师就需要对控制环境进行初步了解和评价,并不仅仅是从计划阶段开始,选项B不正确;如果认为被审计单位的控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的,选项D不正确。
5. [答案]D
[解析]设计信用批准控制主要是为了降低坏账风险,所以与这项控制最直接相关的就是坏账准备的计提,所以选项D正确。
6. [答案]B
[解析]选项ACD均能实现的目标是2×10年度主营业务收入的完整性,而不是发生目标。
7. [答案]C
[解析]在附有销售退回条件的销售方式下,如果企业根据以往的经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的,通常应在发出商品时确认收入;企业不能估计退货可能性的,通常应在售出商品退货期满时确认收入。所以,选项C中企业会计处理不恰当,注册会计师应考虑提出审计调整建议。
8. [答案]A
[解析]对质量控制制度承担最终责任的是会计师事务所的主任会计师,而不是具体项目负责人。
9. [答案]D
[解析]会计师事务所应当制定政策和程序,在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧,只有意见分歧问题得到解决后,项目合伙人才能出具报告。
10. [答案]C
[解析]对于上市公司的财务报表审计都要实施项目质量控制复核,选项A不正确;如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议,并且重大事项未得到满意解决,项目合伙人不应当出具审计报告,选项B不正确;应当在出具审计报告之前完成项目质量控制复核,选项D不正确。
11. [答案]D
[解析]选项A,这种临界值的存在并不能减轻注册会计师在计划和执行特殊目的财务报表审计时确定重要性的责任;选项B,如果采用其他合理解释将导致财务报表中列报的信息产生重大差异,则管理层对合同作出的解释就是重要的;选项C,为单一财务报表或特定财务报表项目确定的重要性,可能低于为整套财务报表确定的重要性。
12. [答案]C
[解析]如果已对整套财务报表整体发表否定意见或无法表示意见,注册会计师不应对整套财务报表中的单一财务报表发表无保留意见。即使注册会计师对单一财务报表出具的审计报告并不与包含否定意见或无法表示意见的审计报告一同公布,注册会计师也不应对整套财务报表中的单一财务报表发表无保留意见。单一财务报表被视为构成整套财务报表整体的主要部分。
13. [答案]C
[解析]如果注册会计师认为有必要对整套财务报表整体发表否定意见或无法表示意见,但又对该整套财务报表中的特定要素单独审计,只有在同时满足下列条件时,注册会计师才可以认为对特定要素发表无保留意见是适当的
(1)法律法规并未禁止注册会计师对该特定要素发表无保留意见
(2)注册会计师对特定要素出具的无保留意见审计报告,并不与包含否定意见或无法表示意见的审计报告一同公布
(3)特定要素并不构成整套财务报表的主要部分。
14. [答案]C
[解析]选项A,已对构成简要财务报表所来源的财务报表进行了审计是对简要财务报表审计业务承接的前提;选项B,如果认为管理层采用的标准不可接受或未能就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见,注册会计师不应承接对简要财务报表出具报告的业务,除非法律法规另有规定。如果法律法规要求注册会计师承接该业务,注册会计师对简要财务报表出具的审计报告不应指出已按照审计准则的规定执行了该业务;选项D,简要财务报表的审计报告日不应早于下列日期
(1)注册会计师已获取充分、适当的证据并在此基础上形成审计意见的日期,这些证据包括简要财务报表已编制完成以及法律法规规定的被审计单位董事会、管理层或类似机构已经认可其对简要财务报表负责
(2)已审计财务报表的审计报告日。
15. [答案]C
[解析]
16. [答案]B
[解析]选项A实现的是存在认定;选项C为控制测试,非实质性程序。
17. [答案]B
[解析]选项A的目的是长期借款使用的合理性;选项C实现的是长期借款余额的完整性;选项D实现的是与列报和披露相关的认定。
18. [答案]D
[解析]组成部分注册会计师与集团项目组沟通时,可以沟通组成部分财务信息中未更正错报的清单,但清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报,选项D错误。
19. [答案]D
[解析]内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通不是注册会计师考虑内部审计人员专业胜任能力时要考虑的内容,选项D不恰当。
20. [答案]D
[解析]注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性。在评价外部专家的客观性时,注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。所以选项D正确。

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