2012年一级建造师《建设工程经济》辅导讲义17

　　会计要素和会计等式

　　（一）会计要素

　　会计要素是会计核算对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行确认和计量的依据。会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。具体可分为两类，即反映企业在某一特定日期财务状况的会计要素，包括资产、负债、所有者权益；反映企业在一定会计期间经营成果的会计要素，包括收入、费用和利润。

　　（二）会计等式

　　会计等式，也称会计平衡公式，或会计方程式，它是对各会计要素的内在经济关系利用数学公式所作的概括表达。

　　静态会计等式是反映企业在某一特定日期财务状况的会计等式，是由静态会计要素（资产、负债和所有者权益）组合而成。其公式为“资产＋负债＝所有者权益”。

　　动态会计等式是反映企业在一定会计期间经营成果的会计等式，是由动态会计要素（收入、费用和利润）组合而成。其公式为“收入－费用＝利润”。

　　借贷记账法

　　我国企业会计准则规定，会计记账采用借贷记账法。

　　借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中，作出方向相反、金额相等的记录的一种复式记账法。

　　其基本要点是：

　　1、要同时以“借”和“贷”来表示每笔会计事项所涉及的会计要素的增减变化。一般来说，“借”表示资产类、成本类及损益类中费用（支出）账户的增加和负债类、所有者权益类及损益类中收入账户的减少或结转；“贷”表示负债类、所有者权益类及损益类中收入账户的增加和资产类、成本类及损益类中费用（支出）账户的减少或结转。在会计期末，资产类账户（也包括成本类等）的余额一般在借方，表示企业资产的实际结存数额；负债类、权益类（也包括损益类的利润类）账户的余额一般在贷方，表示企业实际的负债及权益数额。收入类和费用类账户一般无余额；利润类账户的余额既可能在贷方，也可能在借方。各账户的余额最终又可表示为，借方登记的资产额与贷方登记的负债、权益额相等。

　　2、在简化格式“丁”字形账户中一般左方为“借方”，右方为“贷方”；在实际使用的账页中一般先为“借方”，后为“贷方”。

　　3、记账规则是，“有借必有贷，借贷必相等”。即必须同时使用“借”和“贷”两个记账符号，根据所涉及的账户性质，确定应记“借”或应记“贷”；并且借方所记金额和贷方所记金额应相等。

　　4、试算平衡可采用以下两种方式。一为余额平衡法，即全部账户期末借方余额合计等于全部账户期末贷方余额合计；二为本期发生额平衡法，即全部账户本期的借方发生额合计等于全部账户本期的贷方发生额合计。