| 增值税 |
纳税人 | 1 | 销售、进口、加工、修理修配、油汽田企业的生产性劳务 |
2 | 8种视同销售 | 委托代销 | 受托代销 | 跨市移库 |
| | 分投赠 | 非集个 | |
| 自产加工 | √√√ | √√√ | |
| 购买 | √√√ | X X X | |
3 | 混合与兼营 |
| 行为 | 纳税方式 |
| 混合
（增+营） | 营人纳营
增人纳增（除117自产+建安分别纳增营） |
| 兼营不同税种
（增+营） | 分别核算、分别增营、未分别核算由税局核定增与营，同时按比例核定可抵进项； |
| 兼营不同税率
（同一税种） | 分别核算、分别缴纳不同税率、否则从高 |
| 兼营免减项目 | 分别核算，否则不予免减 |
4 | 特殊项目 | 期货、银行销售金银、死当、寄售、邮政电信以外的单位或个人经营邮政电信报刊等（教材290页） |
可作小规模 | | 1、生产劳务年销售50万元以下；
2、商业批零80万元以下；
3、个人、非企、免税、不常税； |
一般人税率 | | 17%与13%，可抵扣 |
小规模与简易征收办法 | | 收率：2%、3%、4%、6%
1、6%——小型电力、生物制品、自来水、砂土石料砖瓦石灰混凝土；
2、4%——寄售、死当、免税商店；
3、3%——小规模纳税人；
4、关于旧货：2%、3%、17% |
| | 销售额构成（一般与小规模） |
| 1 | 包括全部价款和价外费用 |
| 2 | 不含销项税本身 |
| 3 | 不含代垫转交的运费、保险费及其他税费 |
| 4 | 受托方的加工费不含受托加工代收代缴的消费税 |
| | 可以抵扣的进项（一般） |
| 1 | 专用发票 |
| 2 | 海关的专用缴款书 |
| 3 | 农产品按买价（含烟叶税）*13%扣除（只有进项扣除率不需还原） |
| 4 | 运费（含建设基金）7%（不含装卸、保险费） |
| ** | 未视同销售、非正常损失、免税货物等的相关进项不抵扣，要进项转出；专用发票的抵扣时限为90天（2010年起180天） |
优惠 | | 见教材306页 |
