2012年一级建造师《建设工程经济》讲义归纳3

　　5．现金流量表

　　（1）现金流量表概述

　　现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，它属于动态的会计报表。

　　1）、现金流量表的编制基础

　　现金流量表以现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础。

　　现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。会计上所说的现金通常指企业的库存现金。而现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等其他货币资金。需要强调的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。

　　现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资。其中，期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。如企业为保证支付能力，持有必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。

　　2）、现金流量表的编制原则

　　编制现金流量表时应遵循收付实现制原则，即将权责发生制下的收入和费用转换成现金基础。

　　3）、现金流量表的作用

　　⑴现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价。

　　⑵现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。

　　⑶通过现金流量表预测企业未来的发展情况。