2011初级会计职称《初级经济法基础》考点速记(5)

房产税

城镇土地使用税

契税

纳税人

产权所有人、承典人、代管人、使用人

税法规定范围内使用土地的单位和个人

承受土地、房屋权属转移的单位和个人

征税范围

城市、县城、建制镇、工矿区的房屋

城市、县城、建制镇、工矿区的国有或集体土地

国有土地使用权出让、土地使用权转让（不包括农村集体土地承包经营权转让），房屋买卖、赠予、交换

计税依据

从价计征（余值）

按下列先后顺序：测定的土地面积；核发土地证书载明的面积；自行申报的土地面积

成交价格、市场价格、补交价格、差额

从租计征（租金）

税率

1.2%

定额税率（由省、自治区、直辖市人民政府在规定范围内调整,注意，20倍、30%）

3%—5%（由省、自治区、直辖市人民政府在规定范围内调整）

12%、4%（个人出租居民住房，用于居住）

纳税时间

除将原有住房用于生产经营是从当月计税外，其他情况均从次月开始计税

除新征用的耕地，自批准征用之日起一年时开始，其他全部从次月计税

签订土地房屋权属转移合同（或者具有合同性质的凭证）的当天

纳税地点

房产所在地

土地所在地

土地、房屋所在地

纳税期限

按年征收分期缴纳

按年计算分期缴纳

纳税义务发生之日起10日内

房产税

城镇土地使用税

契税

税收优惠

1.国家机关、人民团体、军队“自用”（不包括出租）的房产免征房产税。

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税。

1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税；由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位实行自收自支的年度起，免征房产税3年。

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产免征房产税。

4.个人所有非营业用的房产（居民住房）免征房产税。

5.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

6.对高校后勤实体免征房产税。

7.老年服务机构自用的房产免征房产税。

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

4.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

5.市政街道、广场、绿化地带等公用用地；

6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；

7.老年服务机构自用的土地，免征城镇土地使用税

2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。

3.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

5.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。、土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。