2011年注册税务师财务与会计考试章节习题（9） 流动资产(二) 一、单项选择题 1. 某股份公司(系增值税一般纳税人)向一小规模纳税企业购入生产用的增值税应税材料一批，未取得增值税专用发票。涉及下列支出：不包含增值税的买价200 000元;向运输单位支付运输费5 000元，并取得运输发票，车站临时储存费2 000元;采购员差旅费800元。小规模纳税企业增值税的征收率为6%，外购运费增值税抵扣率为7%，则该材料的实际采购成本为(w)元。 A.207 000 B.218 650 C.219 000 D.219 800 2. 某工业企业为增值税一般纳税人，购入原材料5 000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1 200元，增值税额为1 020 000元。另发生运输费用60 000元(取得运输专用发票，外购运费增值税抵扣率为7%)，装卸费用20 000元，途中保险费用18 000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4 993吨，运输途中发生合理损耗7吨。该原材料的实际单位成本为(w)元。(计算结果保留两位小数) A.1 217.30 B.1 221.31 C.1 220.47 D.1 219.51 3. 下列各项费用中，不能计入存货成本的是(w)。 A.生产企业外购的原材料在采购入库前发生的必要仓储费用 B.非正常消耗的直接材料 C.采购过程中发生的保险费 D.为特定客户设计产品所发生的设计费用 4. 下列有关商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本费用的说法中，不正确的是(w)。 A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊 B.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益 C.按照企业会计准则的规定应该直接在销售费用中反映 D.如果先进行归集，期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益;对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本 5. 某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12 000元，装卸费1 000元，入库前挑选整理费400元。按照税法规定，该购进农产品适用增值税抵扣税率为13%。该批农产品的采购成本为(w)元。 A.12 000 B.12 200 C.13 000 D.11 840
A.以公允价值为100万元的固定资产换入乙公司账面价值为120万元的无形资产，并支付补价20万元 B.以账面价值为100万元的固定资产换入丙公司公允价值为80万元的一项专利权，并收到补价20万元 C.以公允价值为100万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为160万元的长期股权投资，并支付补价20万元 D.以账面价值为110万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为70万元的一台设备，并收到补价20万元 7. 某企业2009年10月10日用一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价18.8万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税税率为17%，换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为155万元。该交易具有商业实质。该企业换入资产的入账价值为(w)万元。 A.111.2 B.135 C.173.8 D.155 8. 2010年3月1日，甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品，设备的原价为300万元，累计折旧为80万元，固定资产减值准备为10万元，公允价值为250万元。乙公司库存商品的账面价值为160万元，公允价值(计税价格)为200万元，适用的增值税税率为17%;并支付补价16万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司换入资产的入账价值为(w)万元。 A.232 B.200 C.250 D.300 9. 甲、乙公司均为一般纳税企业，增值税税率17%，公允价值和计税价格相同，于2009年12月20日进行非货币性资产交换并开具增值税专用发票，甲公司本期以自己的产品A交换乙公司的产品B，假设不具有商业实质。甲公司A产品成本为90万元，公允价值为100万元，消费税税率10%;乙公司B产品成本为80万元，公允价值为90万元，交换过程中乙公司向甲公司支付补价10万元，乙公司自付运费成本2万元，甲公司换入B产品的入账价值是(w)万元。 A.117 B.107 C.105.3 D.91.70 10. 2009年6月2日，甲公司以账面价值为80 000元、公允价值为100 000元的A产品，换入乙公司账面价值为110 000元，公允价值为100 000元的B产品，甲公司为换入B产品支付运费5 000元，乙公司为换入A产品支付运费2 000元。甲、乙两公司均未对存货计提跌价准备，增值税税率均为17%(假定不考虑运费可抵扣的进项税)，换入的产品均作为材料入账，双方均已收到换入的产品。假定双方交易具有商业实质，且A.B产品的公允价值是可靠的，采用公允价值计量。甲公司换入B产品和乙公司换入A产品的入账价值分别为(w)元。 A.100 000;100 000 B.105 000;102 000 C.115 000;82 000 D.110 000;80 000 11. 在物价持续上涨的情况下，若企业将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法，将使得企业当年(w)。 A.年末存货价值上升 B.年末存货价值下降 C.税前利润总额下降 D.税后净利润下降 |
