2011年注册会计师考试关于源泉扣缴解析

2011年注册会计师考试关于源泉扣缴解析

2011年注册会计师考试关于源泉扣缴解析，对非居民企业非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

第十一节　源泉扣缴

　　一、扣缴义务人

　　1.对非居民企业非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

　　2.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

　　二、扣缴方法

　　扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

　　三、税源管理

　　四、征收管理

　　扣缴企业所得税应纳税额计算

　　扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率(10%)

　　五、股权转让所得管理

　　股权转让所得：是指非居民企业转让中国居民企业的股权(不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票)所取得的所得。

　　股权转让所得=股权转让价-股权成本价