中级会计职称问答辅导：应交土地增值税的核算 企业转让的国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，均应交纳土地增值税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。土地增值税的计算公式为： 土地增值额=出售房地产的总收入－扣除项目金额 根据规定，企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，交纳的土地增值税，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。 「例」某房地产公司5月有偿转让一栋公寓，共计价款670万元，其扣除项目金额为320万元，计算应纳税额： 土地增值额=670－320=350（万元） 土地增值额与扣除项目金额之比：（350÷320）×100%=109.38% 应纳税额=350×50%－320×15%=127（万元） 根据上述计算结果，账务处理如下： 借：营业税金及附加 1 270 000 贷：应交税费——应交土地增值税 1 270 000 交纳税金时： 借：应交税费——应交土地增值税 1 270 000 贷：银行存款 1 270 000 |
