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注册会计师2005年《税法》考试真题及答案13

2011-12-14 11:48| 发布者: bjangel| 查看: 793| 评论: 0

摘要: 注册会计师2005年《税法》考试真题及答案13  2.【答案】  (1)计算工资费用应调整的应纳税所得额:  1100-(1000-10-5)×0.09×12=36.2(万元)  (2)计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整 ...
注册会计师2005年《税法》考试真题及答案13

  2.【答案】
  (1)计算工资费用应调整的应纳税所得额:
  1100-(1000-10-5)×0.09×12=36.2(万元)
  (2)计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额:
  192.5-(1000-5)×0.09×12×14%-1000×0.09×12×1.5%=25.86(万元)
  (3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额:
  1.2+1.08-180×5‰=1.38(万元)
  (4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额:
  38÷(1-24%)-38-7=5(万元)
  (5)计算财务费用应调整的应纳税所得额:
  允许扣除的借款利息=12÷12×3=3(万元)
  调增应纳税所得额=12-3=9(万元)
  (6)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额:
  企业当年的销售收入=8000-7-20-38+47+60+23=8065(万元)
  允许扣除的业务招待费=8065×3‰+3=27.195(万元)
  调增应纳税所得额=45-27.195=17.805(万元)
  允许扣除的宣传费=8065×5‰=40.325(万元)
  调增应纳税所得额=60-40.325=19.675(万元)
  业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额=37.48(万元)
  (7)计算清偿债务应调整的应纳税所得额:
  小轿车清偿应付账款未超过固定资产原值,所以免征增值税。
  清偿债务所得=50-47=3(万元)
  固定资产清理收入=47-(50-50×20%)=7(万元)
  合计调增所得额=3+7=10(万元)
  (8)计算转让无形资产应缴纳的流转税费:
  应纳营业税=60×5%=3(万元)
  应纳城建税和教育费附加=3×(7%+3%)=0.3(万元)
  (9)计算转让无形资产应调整的应纳税所得额:
  调增应纳税所得额=60-35-3-0.3=21.7(万元)

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