注册税务师2011年考试《财务与会计》模拟试题
35. 20×6年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入1000万元。20×8年2月10日乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司20×7年的财务报告批准在20×8年4月30日报出，下列处理中正确的是()。
A.调减20×6年营业收入500万元
B.调减20×7年营业收入500万元
C.调减20×7年年初未分配利润500万元
D.调减20×8年营业外收入500万元
36. 甲公司与乙公司签订合同，约定由甲公司承包经营乙公司2年，甲公司每年应保证乙公司实现净利润1000万元，若超过1000万元，则超过部分由甲公司享有，若低于1000万元，则低于部分由甲公司补足。承包期第一年，由于同行业竞争激烈，乙公司产品在销售中出现滑破，预计乙公司无法实现规定的利润，最可能实现的净利润为600万元，则甲公司应当在当年年末针对该或有事项()。
A.不作任何处理
B.确认预计负债400万元，并在报表中披露
C.作为或有负债报表中予以披露
D.作为或有负债确认400万元
37. A公司为2007年新成立的公司，2007年度的销售收入为6000万元，利润总额为5000万元，2007年共发生广告费支出1200万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。2007年适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的新所得税法规定，自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%，同时税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是()。
A.A公司应确认的应交所得税为1575万元，递延所得税资产为75万元
B.A公司应确认的应交所得税为1575万元，递延所得税负债为75万元
C.A公司应确认的应交所得税为1749万元，递延所得税资产为75万元
D.A公司应确认的应交所得税为2079万元，递延所得税资产为99万元
38. 甲公司向乙公司某大股东发行普通股960万股(每股面值1元，公允价值3元)，同时承担该股东对第三方的债务800万元(未来现金流量的现值)，以换取该股东拥有的25%乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续共计65万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利280万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为()万元。
A.3680
B.3615
C.3400
D.3745
39. 下列各项业务中，应通过“营业外支出”科目核算的是 ()。
A.购入交易性金融资产核算的股票时支付的证券交易印花税
B.生产车间领用的低值易耗品
C.依据法院判决承担的因对外提供担保而应赔偿的损失
D.生产车间使用无形资产的摊销费
40. 按照现行规定，与金融资产有关的下列各项交易或事项，不影响当期营业利润的是()。
A.取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益
C.可供出售金融资产期末市价下跌的损失
D.已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升
