注册税务师2011年考试《财务与会计》模拟试题
四、综合分析题
1. A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司2006年至2009年与投资有关的资料如下
(1)2006年11月2日，A公司与B公司签订股权购买协议，购买B公司40%的股权。购买价款为3000万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于2006年11月20日分别经A公司临时股东大会和B公司董事会批准;股权过户手续于2007年1月1日，B公司的可辩认净资产的账面价值总额为7650元，公允价值为8100万元，取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。(2)2007年3月20日，B公司宣告发放2006年度现金股利500万元。并于2007年4月20日实际发放。2007年度，B公司实现净利润600万元。(3)2008年12月10日，B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。2008年度，B公司实现净利润900万元。(4)2009年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后持有E公司股权的40%)。A公司换出的房屋账面原价为2000万元;换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。2009年4月1日，E公司可辩认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2009年度，E公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元。(5)2009年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下： ①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效; ②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。 2009年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。截止2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 2009年度，B公司实现净利润的情况如下：1月至9月份实现净利润700万元;10月份实现净利润100万元;11月12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外，B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。假定投资双方未发生任何内部交易。根据上述资料，回答下列问题((答案中单位用万元表示)：
1.A公司因对B公司长期股权投资对2007年利润的影响金额为()元。
A.480
B.462
C.240
D.222
2.A公司2008年12月应做的账务处理为()。
A.借：长期股权投资—B公司(其他权益变动) 88 贷：资本公积—其他资本公积 88
B.借：长期股权投资—B公司(其他权益变动) 88 贷：投资收益 88
C.借：长期股权投资—B公司(损益调整) 360 贷：投资收益 360
D.借：长期股权投资—B公司(损益调整) 342 贷：投资收益 342
3.A公司2008年末对B公司长期股权投资的账面价值为()万元。
A.3892
B.3728
C.3692
D.3586
4.下列属于A公司2009年4月1日对E公司长期股权投资应做的会计分录是()。
A.借：长期股权投资—E公司(成本) 2280.80 贷：固定资产 1800 营业外收入—处置非流动资产利得 200 主营业务收入 240 应交税费—应交增值税(销项税额) 40.80(240×17%)
B.借：长期股权投资—E公司(成本) 2280.80 贷：固定资产清理 1800 营业外收入—处置非流动资产利得 200 主营业务收入 240 应交税费—应交增值税(销项税额) 40.80(240×17%)
C.借：长期股权投资—E公司(成本) 2280.80 贷：固定资产清理 1800 营业外收入—处置非流动资产利得 240 库存商品 200 应交税费—应交增值税(销项税额) 40.80(240×17%)
D.借：长期股权投资—E公司(成本) 2240.80 贷：固定资产清理 1800 营业外收入—处置非流动资产利得 200 库存商品 200 应交税费—应交增值税(销项税额) 40.80(240×17%)
5.2009年末A公司对E公司长期股权投资的账面价值为()万元。
A.2240.80
B.2280.80
C.2560.80
D.2600.80
6.A公司在2009年应确认转让所持有B公司股权的损益为()万元。
A.0
B.2146
C.2328
D.2346
