三、计算及会计处理题 1、A股份有限公司(下称A公司)为增值税一般纳税人.A公司2001年至2003年与X公司股权投资业务有关的资料如下: (1)2001年1月1日,A公司与债务人B公司达成债务重组协议,同意B公司以非现金资产抵偿部分债务并将债务的其余部分延期.A公司重组债权的帐面余额为1368万元,未计提坏帐准备. A公司与B公司达成的债务重组协议相关内容如下: 1.B公司以其所拥有的专利权和所持有的X公司普通股250万股,抵偿986 万元的债务.该专利权的帐面余额为500万元,已计提减值准备为100万元,公允价值为500万元.该股权投资帐面余额为420万元(占X公司有表决权股份的25%),未计提减值准备,公允价值为400万元. B公司因转让上述非现金资产应支付的相关税费4万元由A公司承担,发生时由B公司垫付. 2.B公司将其余400万元债务转成期限为9个月的带息应付票据,面值为400万元,票面年利率为4%. 当日,A公司与B公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续.A公司将所取得的该专利权作为无形资产,将所取得的X公司股权长期持有(此前A公司末持有X公司股权,取得该股权后对X公司具有重大影响). 2001年1月1日,X公司所有者权益总额为1600万元,其中股本为1000万元. 2001年3月2日,X公司按每股0.20元派发2000年度现金股利,A公司收到50万元. 2001年度,X公司实现净利润800万元,除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项. (2)2002年6月30日,X公司进行增资扩股,股份总额增至5000万股,每股增发价格为2元.A公司未追加投资,所持X 2002年7月27日,X公司按每股0.10元派发2001年度现金股利,A公司收到25万元. 2002年度,X公司实现净利润1200万元,其中,1-6月分实现净利润400万元,除实现净利润及增发新股外,X公司未发生其他引起所有者权益变动的事项. (3)2003年3月31日,X公司按每股0.20元派发现金股利,A公司收到50万元. 2003年度,X公司实现净利润1800万元,除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项. 假定A公司对股权投资差额按10年平均摊销. 要求: (1) 分别计算2001年1月1日A公司所取得专利权和X公司股权得入帐价值,并说明A公司在债务重组日是否应确认损益及其原因. (2) 计算2001年12月31日A公司对X公司长期股权投资得帐面价值. (3) 计算2002年6月30日X公司增资扩股后,A公司对X公司长期股权投资得帐面价值. (4) 计算2002年12月31日A公司对X公司长期股权投资得帐面价值. (5) 计算2003年12月31日A公司对X公司长期股权投资得帐面价值. |
