2009新制度注册会计师考试会计真题及答案2 （七）20×7年2月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。20×7年2月10日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼和意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼的成本为3200万元，已计提折旧为2100万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 20×7年2月20日，甲公司承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自20×7年3月1日起2年，年租金为360万元。 办公楼20×7年12月31日的公允价值为2600万元，20×8年12月31日的公允价值为2640万元。 20×9年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第13题至14题。 13．甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是（ ）。 A.20×7年2月5日 B.20×7年2月10日 C.20×7年2月20日 D.20×7年3月1日 【答案】B 自用房地产转为投资性房地产的时点应该是董事会批准相关的议案时。 14．甲公司20×9年度因出售办公楼而应确认的损益金额是（ ）。 A.160万元 B.400万元 C.1460万元 D.1700万元 【答案】C 因出售办公楼而应确认损益的金额=2800-2640+[2400-（3200-2100）]=1460（万元），具体的核算如下： 自用转为投资性房地产时， 借：投资性房地产 2400 贷：固定资产清理 1100 资本公积-其他资本公积 1300 对外出售时， 借：其他业务成本 2640 贷：投资性房地产 2640 借：银行存款 2800 贷：其他业务收入 2800 借：资本公积-其他资本公积 1300 贷：其他业务成本 1300 借：公允价值变动损益 240（2640-2400） 贷：其他业务成本 240（此分录属于损益一增一减，整体看不影响处置损益，因此不需要考虑） 本题目考核的是2009年注册会计师考试《会计》教材第7章“投资性房地产的转换处置”知识点。郭建华老师语音交流中强调了相关知识点。 （八）甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于20×8年1月1日开工，至20×8年12月31日尚未完工，专门为该生产线建设筹集资金的情况如下： （1）20×8年1月1日，按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张，该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%。利息于每年末支付。在扣除手续费20.25万元后，发行债券所得资金2919.75万元已存入银行。20×8年度末未使用债券资金的银行存款利息收入为50万元。 （2）20×8年7月1日，以每股5.2元的价格增发本公司普通股3000万股，每股面值1元，在扣除佣金600万元后，增后股票所得资金15000万元已存入银行。 已知：（P/A，6%，3）=26730；（P/S，6%，3）=0.8396。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第15题至第16题。 15．甲公司发生的下列有关支出中，不属于借款费用的是（ ）。 A．公司债券利息 B．发行股票的佣金 C．公司债券折价的摊销 D．发行公司债券的手续费 【答案】B 借款费用核算的范围包括借款利息、溢价或折价摊销、外币借款汇兑差额和借款辅助费用。发行股票的费用不属于借款费用，选项B不正确。 16．甲公司20×8年应予资本化的借款费用是（ ）。 A．120.25万元 B．125.19万元 C．170.25万元 D．175.19万元 【答案】B 资本化的借款费用=2919.75×6%-50=125.19（万元） 本题的实际利率为6%，因为： 3000×5%×(P/A,6,3)+3000×(P/S,6,3)=600×2.6730+3000×0.8396=1919.75。 本题目考核的是2009年注册会计师考试《会计》教材第17章“借款费用”知识点 （九）甲公司为增值税一般纳税人。20×9年2月28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元。增值税进项税额20.4万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.02万元，市场价格（不含增值税）为6.3万元。设备于20×9年6月 20日完成安装，达到预定可使用状态。 该设备预计 使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第17题至第18题。 17．甲公司该设备的入账价值是（ ）。 A．127.40万元 B．127.70万元 C．128.42万元 D．148.82万元 【答案】A 设备的入账价值=120+0.6+0.8+6=127.4（万元）。 18．甲公司该设备20×9年应计提的折旧是（ ）。 A．6.37万元 B．6.39万元 C．6.42万元 D．7.44万元 【答案】A 20×9年应计提折旧=127.4/10×6/12=6.37（万元）。 本题目考核的是2009年注册会计师考试《会计》教材第5章“固定资产”知识点，考核了动产的增值税不计入固定资产成本。 19．甲公司20×8年12月31日应收乙公司账款2000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。20×9年2月20日，甲公司获悉乙公司于20×年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，20×8年度账务报表于20×9年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少20×8年12月31日未分配利润的金额是（ ）。 A．180万元 B．1620万元 C．1800万元 D．2000万元 【答案】B 减少未分配利润的金额=（2000-200）×（1-10%）=1620（万元）。 本题目考核的是2009年注册会计师考试《会计》教材第23章“资产负债表日后事项”知识点。 20．下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A.现金折扣在实际发生时计入财务费用 B.现金折扣在实际发生时计入销售费用 C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用 D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用 【答案】A 收入的金额不扣除现金折扣，实际发生时计入财务费用，因此选项BCD的说法不正确。 本题目考核的是2009年注册会计师考试《会计》教材第11章“现金折扣”知识点。 |
